以前年度的稅務(wù)罰款怎么做會(huì)計(jì)分錄

答:答:企業(yè)稅款滯納金,罰款之類的都是進(jìn)營業(yè)外支出,而且還不能稅前抵扣.

發(fā)生滯納金時(shí)

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會(huì)計(jì)分錄為:

1、借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

營業(yè)外支出---滯納金支出、罰款支出

貸:銀行存款

2、借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅費(fèi) ---企業(yè)所得稅

3、借:利潤分配---未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

注意:這筆營業(yè)外支出年終計(jì)算成本核算應(yīng)納稅所得時(shí)應(yīng)剔除,不得計(jì)入成本.

以下可以通過補(bǔ)稅而不用交滯納金

1、"因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任"

現(xiàn)行稅收征收管理法第五十二條規(guī)定規(guī)定,因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金.

實(shí)務(wù)中的情形可能會(huì)非常復(fù)雜,特別是一些稅企間有爭議的事項(xiàng),或者納稅人還涉及其他經(jīng)濟(jì)犯罪事項(xiàng),稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安刑偵,甚至紀(jì)委等相關(guān)部門介入后,處理周期長,相關(guān)部門還會(huì)調(diào)取納稅人財(cái)務(wù)、稅務(wù)等資料,客觀上造成納稅人無法申報(bào)納稅,面對(duì)強(qiáng)勢(shì)的政府機(jī)關(guān),如何證明并非納稅人原因?qū)е?未按照規(guī)定期限繳納稅款"通常是一件比較困難的事情.

2、"經(jīng)批準(zhǔn)延期納稅"

現(xiàn)行稅收征管法第三十一條規(guī)定:納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個(gè)月.

"特殊困難"法定情形有二:一是因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的.

3、經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)的

作為法定事由之一,根據(jù)《關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》(國稅函[2007]753號(hào))第二條規(guī)定:經(jīng)核準(zhǔn)預(yù)繳稅款之后按照規(guī)定辦理稅款結(jié)算而補(bǔ)繳稅款的各種情形,均不適用加收滯納金的規(guī)定.在辦理稅款結(jié)算之前,預(yù)繳的稅額可能大于或小于應(yīng)納稅額.當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息;當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金.

稅法規(guī)定:行政事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的罰款、滯納金等,企業(yè)均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除.如是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的,他們會(huì)有"調(diào)整帳務(wù)通知書",上面調(diào)整賬目的分錄都有的,還有金額,一式兩份,稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份,企業(yè)會(huì)計(jì)留存一份.以上就是以前年度的稅務(wù)罰款怎么做會(huì)計(jì)分錄全部內(nèi)容,更多相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站的更新.