福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。

　　納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　會計處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

　　福利費(fèi)發(fā)票已認(rèn)證做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做

　　借：管理費(fèi)用(或應(yīng)付福利費(fèi))--福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　增值稅納稅申報表時要在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出里填

　　依據(jù)<<中華人民共和國增值稅暫行條例>>

　　第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

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