開研發(fā)項目費用是否可以免稅

答:首先,我要告訴您科研費用不是直接免稅,而是應納稅所得的加計扣除.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷.

根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知

國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定:

第二條 本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè)).

第三條 本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動.

創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用,不包括企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等).

第四條 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除.

(一)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費.

(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.

(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼.

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費.

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用.

(六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費.

(七)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費.

(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用.

根據(jù)以上稅收法規(guī)和稅收政策規(guī)定必須滿足以下條件才可以加計抵扣

1、應當屬于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè);

2、研究開發(fā)活動應當是為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動.

3、應當符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,

4、企業(yè)研究開發(fā)費用必須是國稅發(fā)〔2008〕116號文件第四條規(guī)定的八項費用支出.

舉例說明,某企業(yè)2008年利潤總額500萬元(不考慮其他因素).當年發(fā)生企業(yè)研究開發(fā)費用200萬元,其中,研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的,在"管理費用"列支60萬元;研發(fā)費用形成無形資產的,在"無形資產"科目列支140萬元.計算研究開發(fā)費用加計扣除?

加計扣除額=60*50%+140*150%=30+240=270萬元

應納稅所得額=500-270=230萬元,

應納企業(yè)所得稅=230*25%=57.5萬元.

與加計扣除前相比較,通過加計扣除后獲得稅收優(yōu)惠為500*25%-57.5=67.5萬元.

值得說明的是:如果通過加計扣除后形成虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年.這一點,新法與原《條例》規(guī)定相比較,顯得更加優(yōu)惠.

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號文件規(guī)定:

八、關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理?

企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年.

以上詳細介紹了開研發(fā)項目費用是否可以免稅,也介紹了根據(jù)以上稅收法規(guī)和稅收政策規(guī)定必須滿足以下條件才可以加計抵扣.作為一名有研發(fā)項目的單位的財務人員,一定要非常清楚,開研發(fā)項目費用不可以免稅,但可以加計扣除.如果你看到了這篇文章,說明你已經(jīng)來到了一個會計學習平臺,這個平臺將會為會計人員提供各種學習的機會.