勞務(wù)派遣費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

一、站在用工單位角度

(一)選擇一般計(jì)稅

收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí):

借:生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用--勞務(wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付職工薪酬--勞務(wù)用工-工資等

應(yīng)付賬款--××勞務(wù)派遣公司

(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅

支付勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí),簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不能夠差額納稅.

借:生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用--勞務(wù)費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬--勞務(wù)用工-工資等

應(yīng)付賬款--××勞務(wù)派遣公司

二、站在用人單位(勞務(wù)派遣公司)角度

(一)一般納稅人選擇一般計(jì)稅,稅率6%,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額.

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,小規(guī)模納稅人選擇差額納稅,征收率5%,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額.

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)

2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅(扣減)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)     貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4.申報(bào)納稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅(繳納)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)

貸:銀行存款

(三)小規(guī)模納稅人選擇全額納稅,征收率3%,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額.

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至2020年5月31日,勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人,除湖北省外,可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率(湖北省免稅)計(jì)算繳納增值稅.(注:如選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.)

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬

用工單位支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用,什么情況下準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)),按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出.其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù).

因此,用工單位直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,其中屬于工資薪金支出的,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù).

注:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第二條規(guī)定,"工資薪金總額",是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

勞務(wù)派遣費(fèi)用會(huì)計(jì)處理方法,到這里小編就分享完了,大家學(xué)習(xí)之后還有疑問(wèn)嗎?在本文中,小編從用工企業(yè)與勞務(wù)派遣公司兩個(gè)方面出發(fā),對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了全面的分解分析,大家可做為參考用于自已企業(yè)的做賬過(guò)程中.感謝大家,再見(jiàn).