納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么填寫

1、填報(bào)第1列"賬載金額"納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額,即"實(shí)際發(fā)生額"

2、確認(rèn)"當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)"

注意事項(xiàng)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號(hào))第1條,企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí),其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào)),對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額.

需要注意的是,國稅函[2010]79號(hào)沒有明確執(zhí)行時(shí)間,但是由于該文件是對(duì)執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》的解釋,一般認(rèn)為應(yīng)該在2008年開始實(shí)施.

3、計(jì)算和填報(bào)第2列"稅收金額"

按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額,即 "賬載金額×60%"與"當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)×5‰"的孰小值.

企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能抵扣嗎

客戶禮品可以計(jì)入到業(yè)務(wù)招待費(fèi),員工福利可以計(jì)入到福利費(fèi)中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除.需要注意的是,這里允許扣除,是指在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候允許稅前扣除,而不是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念.企業(yè)所得稅和增值稅是兩個(gè)稅種,要分開來看.

在增值稅領(lǐng)域,購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.員工福利屬于集體福利,給客戶的禮品屬于個(gè)人消費(fèi)范疇,都是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形.不能抵扣進(jìn)項(xiàng)并不意味著不能在企業(yè)所得稅前扣除.

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么填寫?根據(jù)我們上面文章中的介紹,我們可以了解到企業(yè)的納稅調(diào)整明細(xì)表需要填寫的內(nèi)容,以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)用在按照稅法規(guī)定合理扣除的基礎(chǔ)上,調(diào)增相應(yīng)的超出金額,具體請(qǐng)參考上面文章中的介紹.