公司對(duì)外部作者的獎(jiǎng)金發(fā)放需要代扣個(gè)稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定:

勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得.

基于此規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得一定是針對(duì)自然人或個(gè)人(注意:個(gè)體工商戶不是個(gè)人)從事以上稅法規(guī)定的勞務(wù)所取得的所得.這些所得如果是以工資、薪金形式從其工作單位領(lǐng)取的,則屬于工資、薪金所得,不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得.

公司對(duì)外部作者的獎(jiǎng)金發(fā)放需要代扣個(gè)稅.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))相關(guān)規(guī)定:

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:勞務(wù)報(bào)酬所得,以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;

減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算.

應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額.勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二.

聘請(qǐng)外部專家工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的劃分

我公司聘請(qǐng)了北京一設(shè)計(jì)院專家若干人為我公司提供工程設(shè)計(jì)勞務(wù).并同該院簽定了設(shè)計(jì)合同N萬元.該院受雇傭?qū)＜胰舾扇伺c我地常駐,我公司對(duì)其提供如我公司員工一樣標(biāo)準(zhǔn)的高原補(bǔ)貼X元并每月發(fā)放.請(qǐng)問對(duì)于專家此部分補(bǔ)貼應(yīng)按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》文件的規(guī)定:"第八條 稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:

(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得."

工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的主要區(qū)別在于是否存在雇用關(guān)系.勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝、獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的所得:工資、薪金所得則是個(gè)人從事非獨(dú)立勞務(wù),從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬.該設(shè)計(jì)院雇用的專家不是貴公司的員工因而不適用工資薪金所得,同時(shí)該專家們是設(shè)計(jì)院委派到貴公司工作的因而也不適用勞務(wù)報(bào)酬所得.

因此,貴公司發(fā)放給設(shè)計(jì)院?jiǎn)T工的高原補(bǔ)貼屬于勞務(wù)報(bào)酬的一項(xiàng),應(yīng)該按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅.

公司對(duì)外部作者的獎(jiǎng)金發(fā)放需要代扣個(gè)稅嗎?答案是肯定的.我們要準(zhǔn)確區(qū)分工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬,對(duì)于屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)的所得,需要由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)進(jìn)行代扣代繳.目前個(gè)稅已經(jīng)改革,各位財(cái)稅小伙伴一定要熟悉新個(gè)稅法下的相關(guān)處理.