小規(guī)模企業(yè)固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理

　　直接報廢的會計處理（貨車被偷走，沒收入）：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　同時

　　借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

這樣就可以了，不需要其他的會計處理和納稅處理。與當(dāng)年入賬有沒有票也沒關(guān)系。

　　處置固定資產(chǎn)凈收益的處理

　　1.填報說明：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，處置固定資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財政的，不填報在此行。

　　2.數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算營業(yè)外收入科目中處置固定資產(chǎn)凈收益。

　　3.有關(guān)稅收政策：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值所得稅處理問題的通知》(財稅字[1997]77號)規(guī)定：國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　4、會計核算：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”科目。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么

　　所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　《企業(yè)會計制度》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。”

　　可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。

　　賬面價值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。

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