主營業(yè)務(wù)成本二級科目工程材料費怎么設(shè)置

主營業(yè)務(wù)成本科目下設(shè)的各工程名稱,工程施工科目下設(shè)合同成本、材料費、人工費、其他直接費、機械使用費、間接費用等即可.

建筑企業(yè)材料費的會計核算

(一)材料收入的核算

1、先付款,后入庫

(1)支付預(yù)付款時,根據(jù)合同條款和預(yù)支款單作:

借:預(yù)付帳款--XX 單位和采購人員

貸:內(nèi)部存款

(2)貨入庫,支付尾款時,根據(jù)入庫單、發(fā)票作:

借:庫存材料--XX 材料

貸:預(yù)付帳款--XX 單位和采購人員

內(nèi)部存款

2、款己付,已入庫,發(fā)票已達時,根據(jù)入庫單、發(fā)票作:

借:庫存材料--XX材料

貸:內(nèi)部存款

3、款未付,已入庫,發(fā)票已達時,根據(jù)入庫單、發(fā)票作:

(1)借:庫存材料--XX 材料

貸:應(yīng)付帳款--XX 單位

(2)付款時,根據(jù)付款通知書作:

借:應(yīng)付帳款--XX 單位

貸:內(nèi)部存款

4、貸己入庫,款未付,發(fā)票未達(自購暫估料)

(1)借:庫存材料--XX 材料

貸:應(yīng)付帳款--暫估自購材料

(2)次月初用紅字沖銷

借:庫存材料--XX 材料 紅字

貸:應(yīng)付帳款--暫估自購材料 紅字

如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù),按正常收入手續(xù)進行核算,在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料,匯同次月發(fā)生的暫估料,材料人員根據(jù)送料計數(shù)單重新做暫估核.

5、 甲供料收入核算,根據(jù)入庫單、甲供料領(lǐng)料單作:

借:庫存材料--主要材料

貸:預(yù)收帳款--甲供料款

由于建設(shè)單位平時不同施工單位核對甲供料辦理結(jié)算手續(xù),但建設(shè)單位在付過款時己抵工程款處理,所以在帳務(wù)處理時應(yīng)視同抵作工程進度款,但在工程竣工時,材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對數(shù)量和計價,辦理結(jié)算單,會計人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款.

6、 委托加工材料核算

(1)根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單(材料報耗表)作:

借:委托加工物資

貸:庫存材料--XX 材料

(2)支付加工費、運輸費,根據(jù)發(fā)票作:

借:委托加工物資

貸:內(nèi)部存款

(3)委托加工材料入庫,根據(jù)入庫單作:

借:庫存材料--XX 材料

貸:委托加工物資

7、廢舊材料的核算

(1) 廢舊材料回收,重新估價入收,根據(jù)入庫單作:

借:庫存材料--其他材料

貸:工程施工--材料費

(2) 廢舊材料調(diào)出,根據(jù)調(diào)撥單作:

借:內(nèi)部往來 或 內(nèi)部存款

貸:庫存材料--其他材料

月末會計人員應(yīng)根據(jù)材料入庫單稽核聯(lián)核對材料收發(fā)報表收入部分,如有差鐫時要求材料員更正.自購暫估料由材料員負責(zé)核對,會計人員應(yīng)提醒材料員暫估料的核算.

(二)材料發(fā)出的核算

1、材料發(fā)出的原始憑證

(1)施工任務(wù)單是多次使用的累計領(lǐng)料單,它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料,月初工長根據(jù)月度施工作業(yè)計劃工程量和材料消耗定額計算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量.

(2)材料領(lǐng)用單是一種一次性的領(lǐng)料憑證.

(3)大堆材料耗用單,主要用于計算施工現(xiàn)場堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證.

由于這些材料領(lǐng)用次數(shù)較多,領(lǐng)用時無法點清數(shù)量,同一堆材料經(jīng)常有幾個核對象共同耗用,無法確定各自的耗用量,一般采用算兩頭扎中間的方法,確定各成對象的實際耗用量.

計算公式:

某成本核算對象本期實耗量=該成本核算對象的定額耗用量X (本月材料實際耗用雀本月材料定額耗用量)

(4)材料報耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計算單,編制材料耗用表.

2、會計人員根據(jù)材料耗用表作:

借:工程施工--材料費

貸:庫存材料--XX 材料

(三)周轉(zhuǎn)材料租賃費、商品硅的核算

主營業(yè)務(wù)成本二級科目工程材料費怎么設(shè)置?工程材料費可以放在主營業(yè)務(wù)成本二級科目,也可以放在三級科目,財務(wù)人員在做賬的時候根據(jù)自己的方便程度來完成賬目設(shè)置即可,沒有太多的要求,但必須要保證真實入賬才合理.