應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅為什么在借方

借方核算實(shí)際繳納的消費(fèi)稅.

應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

【案例1】企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品,價(jià)款100萬元(不含增值稅),成本80萬元,增值稅稅率13%,消費(fèi)稅稅率為15%,款項(xiàng)已存入銀行.

(1)計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅:

應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×15%=15(萬元)

借:稅金及附加            15

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅       15

(2)取得價(jià)款和稅款,確認(rèn)收入時:

借:銀行存款             113

貸:主營業(yè)務(wù)收入           100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

(3)發(fā)出商品,結(jié)轉(zhuǎn)成本時:

借:主營業(yè)務(wù)成本           80

貸:庫存商品             80

2.*自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

【案例2】承上例,假設(shè)把上述高檔化妝品提供給本企業(yè)下設(shè)的福利部門,其中管理人員、生產(chǎn)工人、車間管理人員和銷售人員各占10%、20%、30%和40%.

(1)確認(rèn)收入時:

借:應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)     113

貸:主營業(yè)務(wù)收入           100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

(2)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時:

借:管理費(fèi)用   11.3

生產(chǎn)成本   22.6

制造費(fèi)用   33.9

銷售費(fèi)用   45.2

貸:應(yīng)付職工薪酬 113

(3)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅

應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×15%=15(萬元)

借:稅金及附加       15

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅  15

(4)發(fā)出商品,結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本      80

貸:庫存商品        80

【案例3】企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油,成本為100萬元,應(yīng)交消費(fèi)稅24萬元,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi).

借:在建工程        124

貸:庫存商品        100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅  24

【注意】 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不交納增值稅.

如果考生認(rèn)為有銷項(xiàng)稅,那么就會有進(jìn)項(xiàng)稅,一進(jìn)一銷正好抵消,所以還是沒有銷項(xiàng)稅.

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理(必考)

一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款.

*①委托加工物資收回后,直接用于銷售的(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格),應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本.

【案例4】有福煙草公司支付有喜煙草公司代收代繳的消費(fèi)稅30萬元,收回委托其加工的煙絲用于直接銷售.

借:委托加工物資     30

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款   30

*②委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"貸記"應(yīng)付賬款、銀行存款"等科目.(此處類似于購買商品的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,因?yàn)槲磥碛懈蟮匿N項(xiàng)稅).

【案例5】有福煙草公司支付有喜煙草公司代收代繳的消費(fèi)稅30萬元,收回委托其加工的煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 30

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款   30

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

【案例6】企業(yè)從國外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的材料(商品、設(shè)備),價(jià)值500萬元(不含增值稅),進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為100萬元.

借:在途物資/材料采購/原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)等 600

貸:銀行存款                   600

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅為什么在借方?因此,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅也是能夠放在借方,財(cái)務(wù)在處理公司消費(fèi)稅賬務(wù)時,不要一味認(rèn)為它只能夠放在貸方的科目,符合條件的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅也能放在借方科目,要根據(jù)實(shí)際內(nèi)容來完成入賬.