解繳稅款完稅憑證可以抵扣嗎

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第六條規(guī)定,中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務人.財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外.

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)文件第二十五條規(guī)定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(四)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

但需注意的是,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十六條規(guī)定,納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

納稅人憑增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額等抵扣進項稅額.

辦理條件:

納稅人為證明已經(jīng)繳納的稅(費)款或者遺失已開具的繳納稅(費)憑證的,可以向稅務機關(guān)申請出具稅收完稅證明,主要包括以下幾種情形:

1.納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫(經(jīng)收處)后或收到從國庫退還的稅款后,當場或事后需要取得稅收票證的.

2.扣繳義務人代扣代收稅款后,已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證,納稅人需要換開正式完稅憑證的;

3.納稅人遺失已完稅的各種稅收票證,需要重新開具的;

4.對納稅人特定期間完稅情況出具證明的.

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