材料采購(gòu)貸方為什么實(shí)際成本

實(shí)際上是兩個(gè)分錄合并了

購(gòu)買的時(shí)候

借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

貸:銀行存款(實(shí)際成本)

入庫:

借:原材料(知計(jì)劃成本)

貸:材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)

然后根據(jù)材料采購(gòu)的余額結(jié)轉(zhuǎn)入材料成本差異

借:材料采購(gòu)/材料成本差異(差額)

貸:材料成本差異/材料采購(gòu)(差額)

所以就很容易把材料采購(gòu)的貸方看成是實(shí)際成本,但實(shí)質(zhì)容上是計(jì)劃成本.

采購(gòu)原材料對(duì)方拒絕提供發(fā)票怎么辦

【案例】

我們從供應(yīng)商處采購(gòu)原材料,合同約定總價(jià)款58萬元,已經(jīng)收到貨并支付了40萬元,約定對(duì)方開具發(fā)票后我方支付18萬元尾款,但對(duì)方公司出現(xiàn)問題,無法提供發(fā)票,我公司如何處理該筆業(yè)務(wù)?

一、企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

由于已經(jīng)收到貨物,支付40萬元但未取得發(fā)票,企業(yè)財(cái)務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照合同總價(jià)款含稅價(jià)58萬元暫估入賬,計(jì)入原材料同時(shí)將未支付的18萬元作為應(yīng)付賬款暫列負(fù)債科目.

有的財(cái)務(wù)人員將所有未取得發(fā)票的支出都列入預(yù)付賬款,如果只是暫時(shí)列支當(dāng)然沒有問題,但本案例中明顯短期內(nèi)無法取得發(fā)票,計(jì)入預(yù)付賬款會(huì)導(dǎo)致公司收到原材料無法計(jì)入對(duì)應(yīng)資產(chǎn),使用原材料也無法計(jì)入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用科目,顯然違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則.

二、年末仍未取得發(fā)票怎么辦?

在年度中間,季度預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí),該部分原材料如果形成成本計(jì)入損益,在季度申報(bào)時(shí)正常在所得稅前扣除,無需調(diào)整.如果年末仍未溝通取得發(fā)票,當(dāng)然會(huì)計(jì)上也不需要進(jìn)行調(diào)整.但如果匯算清繳前仍未取得發(fā)票,這部分原材料形成的對(duì)應(yīng)成本將不能夠在企業(yè)所得稅前扣除,必須調(diào)增處理.

三、匯算清繳后取得發(fā)票怎么辦?

如果通過和企業(yè)溝通,當(dāng)年度匯算清繳后取得發(fā)票,由于當(dāng)年度所得稅申報(bào)已經(jīng)完成,企業(yè)該如何處理?這個(gè)問題在國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件中有明確規(guī)定:

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅.

也就是說這個(gè)問題的處理,無論是會(huì)計(jì)還是所得稅,權(quán)責(zé)發(fā)生制是基本原則,不能單純按照資金流或發(fā)票的取得時(shí)間來決策扣除時(shí)間,而應(yīng)當(dāng)綜合考慮業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間作為入賬和扣除標(biāo)準(zhǔn).

材料采購(gòu)貸方為什么實(shí)際成本?另外,在登記材料采購(gòu)賬務(wù)處理時(shí),也要參考它所采用的方法來進(jìn)行決定.材料采購(gòu)是財(cái)務(wù)工作中必須會(huì)面對(duì)的一環(huán),如果弄不清楚材料采購(gòu)相關(guān)賬務(wù)內(nèi)容的話,就要好好了解相關(guān)知識(shí),這樣在實(shí)務(wù)工作中做賬才能更加清晰.