原材料采購費(fèi)用計入什么科目

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)的規(guī)定:購入的存貨,按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費(fèi)用,作為實(shí)際成本.因此,采購原材料時的其他費(fèi)用計入"原材料"科目.

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

采購原材料對方拒絕提供發(fā)票怎么辦

【案例】

我們從供應(yīng)商處采購原材料,合同約定總價款58萬元,已經(jīng)收到貨并支付了40萬元,約定對方開具發(fā)票后我方支付18萬元尾款,但對方公司出現(xiàn)問題,無法提供發(fā)票,我公司如何處理該筆業(yè)務(wù)?

一、企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會計處理?

由于已經(jīng)收到貨物,支付40萬元但未取得發(fā)票,企業(yè)財務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照合同總價款含稅價58萬元暫估入賬,計入原材料同時將未支付的18萬元作為應(yīng)付賬款暫列負(fù)債科目.

有的財務(wù)人員將所有未取得發(fā)票的支出都列入預(yù)付賬款,如果只是暫時列支當(dāng)然沒有問題,但本案例中明顯短期內(nèi)無法取得發(fā)票,計入預(yù)付賬款會導(dǎo)致公司收到原材料無法計入對應(yīng)資產(chǎn),使用原材料也無法計入對應(yīng)的成本費(fèi)用科目,顯然違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則.

二、年末仍未取得發(fā)票怎么辦?

在年度中間,季度預(yù)交企業(yè)所得稅時,該部分原材料如果形成成本計入損益,在季度申報時正常在所得稅前扣除,無需調(diào)整.如果年末仍未溝通取得發(fā)票,當(dāng)然會計上也不需要進(jìn)行調(diào)整.但如果匯算清繳前仍未取得發(fā)票,這部分原材料形成的對應(yīng)成本將不能夠在企業(yè)所得稅前扣除,必須調(diào)增處理.

三、匯算清繳后取得發(fā)票怎么辦?

如果通過和企業(yè)溝通,當(dāng)年度匯算清繳后取得發(fā)票,由于當(dāng)年度所得稅申報已經(jīng)完成,企業(yè)該如何處理?這個問題在國家稅務(wù)總局公告2012年第15號文件中有明確規(guī)定:

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.

也就是說這個問題的處理,無論是會計還是所得稅,權(quán)責(zé)發(fā)生制是基本原則,不能單純按照資金流或發(fā)票的取得時間來決策扣除時間,而應(yīng)當(dāng)綜合考慮業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時間作為入賬和扣除標(biāo)準(zhǔn).

原材料采購費(fèi)用計入什么科目?因此,在處理原材料產(chǎn)生的采購費(fèi)用時,直接將它們加在原材料身上一起核算就可以了,沒有必要額外再做一筆采購費(fèi)用.關(guān)于原材料采購前后可能產(chǎn)生些異常情況,財務(wù)也需要知道這些異常情況該如何入賬.