可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí),如果是股權(quán)投資則分錄如下:

借:可供出售金融資產(chǎn)-成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利

貸:銀行存款

如果是債券投資則此分錄如下:

借:可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)

-應(yīng)計(jì)利息

-利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

應(yīng)收利息

貸:銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

2.可供出售債券的利息計(jì)提

同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)".

3.資產(chǎn)負(fù)債表日,按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值:

(1)如果是股權(quán)投資

期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí):

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸:資本公積-其他資本公積

期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí),反之即可.

(2)如果是債券投資

①期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸:資本公積-其他資本公積

如果是低于則反之.

②需特別注意的是,此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算,即每期利息收益用當(dāng)期期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來測(cè)算.

4.可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理

借:資產(chǎn)減值損失

貸:資本公積-其他資本公積(當(dāng)初公允價(jià)值凈貶值額)

可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

如果為債券工具,因價(jià)值上升反沖時(shí):

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸:資產(chǎn)減值損失

如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資):

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸:資本公積-其他資本公積

5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí):見持有至到期投資的講解.

6.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

(1)如果是債券投資

借:銀行存款

資本公積-其他資本公積(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)

貸:可供出售金融資產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)??????

-利息調(diào)整

-應(yīng)計(jì)利息

投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)

(2)如果是股權(quán)投資

借:銀行存款

資本公積-其他資本公積(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)

貸:可供出售金融資產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)

   投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)

可供出售金融資產(chǎn)核算的內(nèi)容

可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券.企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn),也不會(huì)像對(duì)交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理.如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將它們歸為長(zhǎng)期投資.

本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn).

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置"減值準(zhǔn)備"明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置"可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目進(jìn)行核算.

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?在上面的文章中,我們了解到企業(yè)的可供出售金融資產(chǎn)在取得、持有期間等需要進(jìn)行的賬務(wù)處理,希望上面的文章可以幫你了解到更多關(guān)于企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí),更多精彩請(qǐng)繼續(xù)期待我們網(wǎng)站的更新.