土地成本抵減銷項稅額的會計分錄

按照允許抵扣的稅額沖減成本.《關于印發(fā)增值稅會計處理的規(guī)定》(財會(2016)22號)第二條第(三)款第1項規(guī)定:企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.……待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,……,貸記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

銷項稅額抵減會計分錄

增值稅帳務處理:發(fā)生銷售時

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

貸:應納增值稅-銷項稅額

購進原材料時

借:原材料

借:應納增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或應付賬款)

當月有進項稅額轉出

借:在建工程(或固定資產、應付福利費等)

貸:應納增值稅-進項稅額轉出

月末結轉

余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出)

借:應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金-未交增值稅

次月交納時:

借:應交稅金-未交增值稅

貸:銀行存款

增值稅經計算為多交

借:應交稅金-未交增值稅

貸:應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

收到退庫時(抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄):

借:銀行存款

貸:應交稅金-未交增值稅

月末增值稅經計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅，也無需進行會計處理，待以后實現銷項稅額大于留抵數時(也就是以后月份)再納稅。

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