出售持有至到期投資會(huì)計(jì)分錄

持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種,分別"成本"、"利息調(diào)整"、"應(yīng)計(jì)利息"進(jìn)行明細(xì)核算.同時(shí),持有至到期投資在持有和出售上有不同的會(huì)計(jì)分錄過(guò)程,對(duì)此,通過(guò)下面的文字來(lái)學(xué)習(xí)持有至到期投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理過(guò)程.

一、持有至到期投資轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄過(guò)程:

借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:持有至到期投資

資本公積--其他資本公積(差額,也可能在借方)

二、出售持有到期投資的會(huì)計(jì)分錄過(guò)程:

借:銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:持有至到期投資

投資收益(差額,也可能在借方)

持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理怎么做?

(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

借:持有至到期投資--成本(面值)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

貸:銀行存款等

注:"持有至到期投資--成本"只反映面值;"持有至到期投資--利息調(diào)整"中不僅反映折溢價(jià),還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等.

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:持有至到期投資

資本公積--其他資本公積(差額,也可能在借方)

(四)出售持有至到期投資

借:銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:持有至到期投資

投資收益(差額,也可能在借方)

對(duì)于出售持有至到期投資會(huì)計(jì)分錄!持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理怎么做的問(wèn)題,小編就為大家講到這里了,相關(guān)的賬務(wù)處理小編都已在文中為大家進(jìn)行了講解與分析,如果您還有什么不明白的地方或者您有什么新的見(jiàn)解,歡迎與本網(wǎng)站金牌答疑老師在線取得聯(lián)系.