營業(yè)利潤結(jié)轉(zhuǎn)的賬務處理

月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

收入的結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

公允價值變動損益

投資收益

營業(yè)外收入

貸:本年利潤 

2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:管理費用

營業(yè)費用

財務費用 

3、成本、支出和損失的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

其他業(yè)務支出

營業(yè)外支出

資產(chǎn)減值損失

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務稅金及附加

所得稅費用

會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前,要檢查當月業(yè)務是否都已入賬,無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費用分配,主營業(yè)務成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務都做完后,開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤).

二、年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外,還應將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額.

結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤(虧損作相反分錄),

借:本年利潤

貸:利潤分配--未分配利潤

企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額在交完所得稅后,其凈利潤可按以下順序進行分配:

1、彌補以前年度虧損;(用利潤彌補虧損無須專門作會計分錄)

2、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本;公益金只能用于職工集體福利)

3、提取任意盈余公積;

4、分配優(yōu)先股股利;

5、分配普通股股利.

最后剩下的就是年終未分配利潤.

進行未分配利潤核算時,應注意以下幾個問題:

(1)未分配利潤核算是通過"利潤分配--未分配利潤"賬戶進行的.

(2)未分配利潤核算一般是在年度終了時進行的,年終時,將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方.同時將本年利潤分配的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的借方.

(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤,借方期末余額反映累計的未彌補虧損.

在會計處理上,未分配利潤是通過"利潤分配"科目進行核算的,"利潤分配"科目應當分別以"提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應付現(xiàn)金股利或利潤"、"轉(zhuǎn)作股本的股利"、"盈余公積補虧"和"未分配利潤"等進行明細核算.

(1)分配股利或利潤的會計處理

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤,應借記"利潤分配--應付現(xiàn)金股利或利潤"科目,貸記"應付股利"科目.

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,分配給股東的股票股利,應在辦理增資手續(xù)后,借記"利潤分配--轉(zhuǎn)作股本的股利"科目,貸記"股本"科目.

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)平各損益類科目.結(jié)轉(zhuǎn)后,"本年利潤"的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤,借方余額為當期發(fā)生的凈虧損.年度終了,應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損,轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.同時,將"利潤分配"科目所屬的其他明細科目的余額,轉(zhuǎn)入"未分配利潤"明細科目.結(jié)轉(zhuǎn)后,"未分配利潤"明細科目的貸方余額,就是未分配利潤的金額;如出現(xiàn)借方余額,則表示未彌補虧損的金額."利潤分配"科目所屬的其他明細科目應無余額.

(3)彌補虧損的會計處理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既有可能發(fā)生贏利,也有可能出現(xiàn)虧損.企業(yè)在當年發(fā)生虧損的情況下,與實現(xiàn)利潤的情況相同,應當將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目,借記"利潤分配--未分配利潤"科目,貸記"本年利潤"科目.

以當年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損,不需要進行專門的賬務處理.企業(yè)應將當年實現(xiàn)的利潤自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤分配一一未分配利潤"的借方余額自然抵補.

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