研發(fā)支出所得稅扣除如何計(jì)算

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:" 第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除: (一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;"同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定:"第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷."另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號):"第二條 本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè)).……第四條 企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動,其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除. (一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi). (二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用. (三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼. (四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi). (五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用. (六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi). (七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi). (八)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用."因此,請納稅人根據(jù)上述文件規(guī)定計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除.

內(nèi)部研發(fā)支出的會計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出.研發(fā)階段,借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出,貸:銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等期末;借:管理費(fèi)用,貸:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出.

研發(fā)支出科目下設(shè)"費(fèi)用性支出"和"資本性支出"兩個(gè)二級科目,在二級科目下根據(jù)支出項(xiàng)目設(shè)置折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、材料費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、動力費(fèi)、合作費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi),知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、薪資費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他費(fèi)用等三級明細(xì)科目.

(1)研發(fā)階段

會計(jì)處理原則:費(fèi)用化

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

貸:銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等期末

借:管理費(fèi)用

貸:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

(2)開發(fā)階段

不符合資本化條件部分:費(fèi)用化(同研究階段處理)

符合資本化條件部分:資本化

借:研發(fā)支出-資本化支出

貸:銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí):

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出--資本化支出

無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí),不影響會計(jì)利潤

什么條件下研發(fā)費(fèi)用可以資本化?

1,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益.

2,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)

1),完成該無形資產(chǎn)以使其能夠?qū)嵱没虺鍪墼诩夹g(shù)上具有可行性.

2),具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖.

3),無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式.

4)有足夠的技術(shù)、財(cái)物資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn).

5),歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量.

只有同時(shí)滿足以上五個(gè)條件,研發(fā)費(fèi)用才可以計(jì)入無形資產(chǎn).

以上內(nèi)容由小編整理,如果大家還有什么沒有解決的問題,歡迎及時(shí)登陸平臺進(jìn)行咨詢,我們今天的研發(fā)支出所得稅扣除如何計(jì)算,就學(xué)習(xí)到這里,關(guān)于其他更多的的會計(jì)資訊,小編希望大家能夠在工作之余多來這里進(jìn)行了解,我們一定知無不言.