不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

1、從根本上來說,免稅收入是國家優(yōu)惠政策,對于某些該交稅的經(jīng)營活動準(zhǔn)予其不交稅,有可能是鼓勵此項經(jīng)濟(jì)活動;而不征稅收入是本身不需要交稅的活動;

2、不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入.比如一些政府撥款、行政事業(yè)性收費;

3、根據(jù)稅法的一些規(guī)定:免稅收入,本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除,屬于稅收優(yōu)惠項目.具體包括以下4項:國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的非營利性收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入.

總之:免稅收入是企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的一種,而不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠,只是屬于國家明確的不予征稅的收入.特別強調(diào)的是免稅收入需要納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù),而不征稅收入只需條件符合即可申報.

不征稅收入開具普通發(fā)票如何申報

答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為,除了規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以外,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票.而不征增值稅項目本身并不屬于增值稅的征稅范圍,所以納稅人發(fā)生不征增值稅項目,取得收入時不能開具增值稅發(fā)票.

特殊情形:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為雖然屬于不征增值稅項目,但很多地區(qū)規(guī)定,融資性售后回租服務(wù)中的承租方收取有形動產(chǎn)價款本金,可以開具普通發(fā)票,作為出租方據(jù)以差額扣除的合法有效憑證,承租方開具發(fā)票不征收增值稅.

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項稅的相關(guān)項目,只要能夠取得稅法認(rèn)可的扣稅憑證,用于不征增值稅項目的進(jìn)項稅額就可以抵扣.

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定,收入總額中的下列收入為"不征稅收入":財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.納稅人發(fā)生不征增值稅項目,取得的收入只有符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)所規(guī)定的條件,才可在企業(yè)所得稅申報中作不征稅收入申報,否則應(yīng)并入企業(yè)收入總額申報繳納企業(yè)所得稅.

在增值稅申報(一般納稅人)填報中,增值稅不征稅項目取得收入無需填報.

不征稅收入有哪些特殊規(guī)定?

1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)明確規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨核算,可以作為不征稅收入處理.

目前的稅收法規(guī)中規(guī)定了多項增值稅退稅政策包括了軟件企業(yè)退稅、模具,數(shù)控機(jī)床,鑄鍛件退稅、宣傳文化事業(yè)退稅、核電退稅、福利企業(yè)退稅、再生資源退稅、物資回收企業(yè)退稅等多項增值稅退稅情形,而財稅〔2012〕27號文件僅明確了軟件企業(yè)即征即退增值稅款屬于不征稅收入.同時企業(yè)取得的上述多項增值稅退稅也不能按免稅收入處理.

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)中明確規(guī)定,縣級以上人民政府及其有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),凡劃出單位或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門指定了專門用途,且企業(yè)已按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定進(jìn)行了管理,可以作為不征稅收入處理.

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