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2010年2月10日，乙公司銷售一批材料給甲公司，應收賬款100 000元，合同約定6個月后結清款項。6個月后，由于甲以司發(fā)生財務因難，無法支付貨款，與乙公司協(xié)商進行債務重組。經雙方協(xié)商，乙公司將該債務轉為甲公司的股份。乙公司對該項應收賬款計提了壞賬準備5000元。假定轉股后甲公司注冊資本為5 000 000元，凈資產的公允價值為7 600 000元，抵債股權占甲公司注冊資本的1%。假定相關手續(xù)已辦理完畢。假定不考慮相關稅費。 要求：請分別作出甲公司和乙公司雙方債務重組業(yè)務的會計分錄。

銷售材料會計分錄的做法是，首先，在庫存科目下分錄發(fā)出物資的借方，金額為物資發(fā)出的實際成本；然后，在銷售收入科目下分錄貸方，金額為物資的銷售價格；最后，在應收賬款科目下分錄貸方，金額為物資的銷售價格。

一般制造業(yè)成本核算流程和分錄： 1、采購 借：原材料 / 庫存商品 應繳稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款 2、材料領用 借：生產成本 貸：原材料 3、計提工資 借：生產成本 / 制造費用 貸：應付職工薪酬—工資 其他應付款—社保 支付時 借：應付職工薪酬—工資 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等 借：制造費用 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款 5、計提折舊 借：制造費用 （車間用） 管理費用 （管理部門使用） 營業(yè)費用 （銷售部門使用） 貸：累計折舊 6、月末，結轉制造費用 制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或實做工時或機器工時 某產品制造費用分配率 = 該產品消耗材料 / 本期材料消耗總額 某產品應分攤的制造費用 = 該產品制造費用分配率 × 本期制造費用總額 借：生產成本 貸：制造費用 7、月末，結轉完工入庫產品 借：庫存商品 貸：生產成本 8、銷售 借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額） 9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算） 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費—應交城建稅 應交稅費—應交教育費附加 應交稅費—應交地方教育費附加 繳納時 借：應交稅費—應交城建稅 應交稅費—應交教育費附加 應交稅費—應交地方教育費附加 貸：銀行存款 10、月末，結轉本月銷售商品成本和稅金 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 11、月末，結轉本月收入 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤 12、月末，結轉本月費用 借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務費用 完成上述會計處理，基本就可以根據賬戶余額做報表了