就是免了的意思,合并范圍的豁免——投資性主體
(一)投資性主體的界定
同時(shí)滿足如下三個(gè)條件時(shí),應(yīng)界定為投資性主體:
1.該公司以向投資者提供投資管理服務(wù)為目的,從一個(gè)或多個(gè)投資者獲取資金;
2.該公司的唯一經(jīng)營(yíng)目的,是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào);
3.該公司按照公允價(jià)值對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)。
(二)投資性主體的特征
1.擁有一個(gè)以上的投資;
2.擁有一個(gè)以上投資者;
3.投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方;
4.該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在。
(二)合并范圍豁免原則
1.母公司是投資性主體的,僅應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍,其他子公司不應(yīng)予以合并,母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
2.一個(gè)投資性主體的母公司如果不是投資性主體,應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體,包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體,納入合并范圍。