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借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 　?。ò雌谀┝舻侄愵~與免抵退稅額較小一方記賬） 　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 　?。ń痤~等于免抵稅額） 　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 　　　?。ń痤~等于免抵退稅額）

一、 1、不得免征和抵扣稅額=30*6*(13%-10%)=5.4； 2、當月應納稅額=200*13%-(45.5-5.4)-8=-22.1，期末留抵稅額=22.1-18=4.1。 3、當月免抵退稅額=30*6*10%=18； 4、當月應退稅額=18； 5、當月免抵稅額=0。 二、 1、借：原材料 350 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）45.5 貸：銀行存款 395.5 2、借：銀行存款 226 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 26 3、借：應收賬款-美元 180 貸：主營業(yè)務收入 180 4、借：主營業(yè)務成本 5.4 貸： 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）5.4 5、借：應收出口退稅款 18 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）18 6、期末留抵稅額不需處理，體現(xiàn)在“應交稅費-應交增值稅”余額。

(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 (2)出口貨物抵稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。 但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務成本，貸記進項稅額轉出。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》和《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”。 生產企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。 (3)出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即： 借：其他應收款——應收出口退稅款 應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 注：出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法： 第一種是是在取得稅務機關后進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。 第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。 (4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

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①免抵退稅預申報 生產企業(yè)每月出口后須根據出口報關單逐筆在生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入出口明細數據，按照如下步驟操作： 第一步：進入“向導→申報系統(tǒng)操作向導→退稅向導→二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”，逐筆錄入出口明細申報數據; 第二步：進入“四免抵退稅預申報→數據一致性檢查”; 第三步：進入“四免抵退稅預申報→生成明細申報數據”; 注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規(guī)定的“申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)”，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”。 生產企業(yè)持生成的電子數據去主管稅務機關進行免抵退稅預申報，經預審反饋，可以將出口報關單電子信息齊全及邏輯審核無誤的資料進行免抵退稅正式申報。 ②免抵退稅正式申報 生產企業(yè)每月初去主管稅務機關預申報后，將主管稅務機關反饋的電子數據在生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行“五預審核反饋疑點調整→稅務機關反饋信息讀入→預審疑點反饋情況查詢”后，如果有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行“五預審核反饋疑點調整→撤銷已申報數據”,只將出口單證及電子信息齊全的出口明細數據進行免抵退稅正式申報。然后按照下列步驟進行操作： 第一步：將出口明細數據進行修改，進入“退稅向導→二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”； 第二步：進入“六生成明細申報數據→數據一致性檢查→生成明細申報數據； 第三步：進入“八納稅申報表數據采集→增值稅納稅申報表錄入”； 第四步：進入“九免抵退匯總數據采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”； 第五步：進入“九免抵退匯總數據采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口; 第六步：進入“九免抵退匯總數據采集→免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下,自動生成免抵退稅申報資料情況表, 點擊“保存”； 第七步：進入“十免抵退稅正式申報→數據一致性檢查→打印申報報表; 第八步：進入“十免抵退稅正式申報→生成匯總申報數據。 生產企業(yè)在打印出免抵退稅申報匯總表后，每月初先進行增值稅納稅申報，將免抵退稅申報匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”填報在增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”。企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料：主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》、主管稅務機關要求提供的其他資料。然后生產企業(yè)持免抵退稅正式申報電子數據、《免抵退稅申報匯總表》及其附表、《免抵退稅申報資料情況表》、《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》、出口貨物退（免）稅正式申報電子數據及下列原始憑證向主管稅務機關進行免抵退稅正式申報。 　 A出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）； 　　B出口發(fā)票； 　　C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件； 　　D主管稅務機關要求提供的其他資料。 E生產企業(yè)出口的視同自產貨物以及列名生產企業(yè)出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品的，還應提供下列資料：《生產企業(yè)出口非自產貨物消費稅退稅申報表》、消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。 ③生產企業(yè)一般貿易方式出口的賬務處理 A生產企業(yè)以一般貿易方式進口原材料，海關予以代征了增值稅 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進口增值稅） 貸：銀行存款或應付賬款 然后根據生產完工程度，根據會計制度規(guī)定，結轉至庫存商品科目。 B出口時的會計處理 國家稅務總局公告2013年第61號規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行,所以企業(yè)在出口時信息一般不齊，因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入 同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業(yè)成本，會計處理如下： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 C單證信息齊全時的會計處理 生產企業(yè)當月根據單證信息收齊出口額乘以增值稅征退稅之差計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”賬務處理如下： 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。 D免抵退稅正式申報后次月的會計處理 a在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”確認應退稅額，賬務處理如下： 借：其他應收款-應收出口退稅 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） b在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當期免抵稅額”作賬： 借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 因為上述會計處理不會影響應交增值稅的核算，但是其作為稅務機關免抵調庫的依據，而且企業(yè)應就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細反映免抵稅額，進行上述會計處理。 待企業(yè)收到了出口退稅款時，再沖減“其他應收款-應收出口退稅”，賬務處理如下： 借：銀行存款 貸：其他應收款-應收出口退稅 （2）進入企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，點擊“系統(tǒng)維護-代碼維護-一鍵升級商品碼”,選擇下載的退稅率文件，點擊確定，選擇“是”更新，將所有代碼設為自用商品。注意：建議最新退稅率文件下載保存到根目錄下。

找到不能生產免抵退的原因，解決后就能生成了。

你好！ 9%的差額叫“免抵退不得免征和抵扣稅額”，既然已經做了免稅處理，就不是“免抵退”了，也就不存在“免抵退不得免征和抵扣稅額”矣！

免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝離岸價格×（出口貨物征稅率－退稅率）