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借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 　　（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小一方記賬） 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　?。ń痤~等于免抵稅額） 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　?。ń痤~等于免抵退稅額）

一、 1、不得免征和抵扣稅額=30*6*(13%-10%)=5.4； 2、當(dāng)月應(yīng)納稅額=200*13%-(45.5-5.4)-8=-22.1，期末留抵稅額=22.1-18=4.1。 3、當(dāng)月免抵退稅額=30*6*10%=18； 4、當(dāng)月應(yīng)退稅額=18； 5、當(dāng)月免抵稅額=0。 二、 1、借：原材料 350 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.5 貸：銀行存款 395.5 2、借：銀行存款 226 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26 3、借：應(yīng)收賬款-美元 180 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 4、借：主營業(yè)務(wù)成本 5.4 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.4 5、借：應(yīng)收出口退稅款 18 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）18 6、期末留抵稅額不需處理，體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”余額。

(1)出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (2)出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。 但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。 (3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法： 第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。 第二種是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。 (4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

同學(xué)你好 這個(gè)直接 借銀行 貸主營業(yè)務(wù)收入 貸銷項(xiàng)

①免抵退稅預(yù)申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)每月出口后須根據(jù)出口報(bào)關(guān)單逐筆在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)，按照如下步驟操作： 第一步：進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，逐筆錄入出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù); 第二步：進(jìn)入“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查”; 第三步：進(jìn)入“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”; 注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的“申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)”，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”。 生產(chǎn)企業(yè)持生成的電子數(shù)據(jù)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審反饋，可以將出口報(bào)關(guān)單電子信息齊全及邏輯審核無誤的資料進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。 ②免抵退稅正式申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)每月初去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)申報(bào)后，將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的電子數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后，如果有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”,只將出口單證及電子信息齊全的出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。然后按照下列步驟進(jìn)行操作： 第一步：將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”； 第二步：進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)； 第三步：進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”； 第四步：進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”； 第五步：進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口; 第六步：進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”； 第七步：進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表; 第八步：進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)企業(yè)在打印出免抵退稅申報(bào)匯總表后，每月初先進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，將免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。然后生產(chǎn)企業(yè)持免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表、《免抵退稅申報(bào)資料情況表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列原始憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。 　 A出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）； 　　B出口發(fā)票； 　　C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件； 　　D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供下列資料：《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。 ③生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易方式出口的賬務(wù)處理 A生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口原材料，海關(guān)予以代征了增值稅 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)口增值稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品科目。 B出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理 國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行,所以企業(yè)在出口時(shí)信息一般不齊，因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 C單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理 生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額乘以增值稅征退稅之差計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”賬務(wù)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。 D免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理 a在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） b在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”作賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。 待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 （2）進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-一鍵升級(jí)商品碼”,選擇下載的退稅率文件，點(diǎn)擊確定，選擇“是”更新，將所有代碼設(shè)為自用商品。注意：建議最新退稅率文件下載保存到根目錄下。

找到不能生產(chǎn)免抵退的原因，解決后就能生成了。

你好！ 9%的差額叫“免抵退不得免征和抵扣稅額”，既然已經(jīng)做了免稅處理，就不是“免抵退”了，也就不存在“免抵退不得免征和抵扣稅額”矣！

免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝離岸價(jià)格×（出口貨物征稅率－退稅率）