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Molisun?：回復(fù)吳少琴老師 老師，網(wǎng)站打不開(kāi)

吳少琴老師：回復(fù)Molisun?只能用電腦打開(kāi)，手機(jī)打不開(kāi)

Glasslands：回復(fù)王超老師 能不能編制分錄舉例說(shuō)明一下，從有到無(wú)的過(guò)程？

王超老師：回復(fù)Glasslands你好，我手上沒(méi)有例子的

Glasslands：回復(fù)王超老師 那能不能有別的老師可以回復(fù)我？

王超老師：回復(fù)Glasslands可以的，你在提問(wèn)大廳，問(wèn)一下這個(gè)舉例的問(wèn)題，會(huì)有其他老師回復(fù)你的

耀杰老師：回復(fù)自由的老虎x2年末 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資70 貸：投資收益70 借：應(yīng)收股利49 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資49 借：股本800 資本公積60 盈余公積220 未分配利潤(rùn)50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資791 少數(shù)股東權(quán)益339 借：投資收益70 少數(shù)股東損益30 年初未分配利潤(rùn)40 貸：提取盈余公積20 向股東分配利潤(rùn)70 年末未分配利潤(rùn)50

細(xì)膩的未來(lái)：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 我就是不知道第三部第四部具體怎么操作

陳詩(shī)晗老師：回復(fù)細(xì)膩的未來(lái)借 實(shí)收資本，資本公積，未分配利潤(rùn)等所有者權(quán)益科目 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 借 投資收益 年初未分配利潤(rùn) 貸 年末未分配利潤(rùn) 向股東分配 的利潤(rùn) 盈余公積

細(xì)膩的未來(lái)：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 合并底稿怎么確認(rèn)呢？子公司資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為0，期末數(shù)去12月31日的嗎？ 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表取11-12月的合計(jì)數(shù)？

陳詩(shī)晗老師：回復(fù)細(xì)膩的未來(lái)用你期末數(shù)處理，同學(xué)

????黛慧子：回復(fù)王雁鳴老師 面試時(shí)候怎么回答呢，可以具體些嗎

王雁鳴老師：回復(fù)????黛慧子您好，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。 母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。 子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。 母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會(huì)計(jì)期間，使子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。 子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供下列有關(guān)資料：采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額；與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明；與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料；所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料。 步驟/方法 一、合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響后，由母公司合并編制。 ①母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 在購(gòu)買(mǎi)日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測(cè)試后的金額列示。 各子公司之間的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及子公司對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照上述規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司或母公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。 ②母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備。 母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目。 ③母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品（或提供勞務(wù)，下同）或其他方式形成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)等計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 ④母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。 母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 二、合并利潤(rùn)表 合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制。 ①母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品，期末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)將購(gòu)買(mǎi)方的營(yíng)業(yè)成本與銷(xiāo)售方的營(yíng)業(yè)收入相互抵銷(xiāo)。 母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵銷(xiāo)銷(xiāo)售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵銷(xiāo)。 ②在對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益進(jìn)行抵銷(xiāo)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵銷(xiāo)。 ③母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的發(fā)行方利息費(fèi)用相互抵銷(xiāo)。 ④母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 ⑤母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。 子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理： ①公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。 ②公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東的損失之前，應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益。 母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。 三、合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。 編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)符合下列要求： ①母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 ②母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金相互抵銷(xiāo)。 ③母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 ④母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 ⑤母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，應(yīng)當(dāng)與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵銷(xiāo)。 ⑥母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料可以根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表進(jìn)行編制。 母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

務(wù)實(shí)的月光：回復(fù)良老師1 你能解釋一下合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則嗎？

良老師1：回復(fù)務(wù)實(shí)的月光當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循的原則有“原則上權(quán)益原則”、“原則上收益原則”、“原則上當(dāng)期原則”和“原則上持續(xù)性原則”等。具體而言，原則上權(quán)益原則是指，所有承受該實(shí)體控制權(quán)的投資者擁有對(duì)該實(shí)體的所有資產(chǎn)、負(fù)債和收益的權(quán)利和義務(wù)；原則上收益原則是指，在一定經(jīng)濟(jì)期間內(nèi)，實(shí)體的所有者的權(quán)利和義務(wù)的變動(dòng)應(yīng)由實(shí)體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起；原則上當(dāng)期原則是指，報(bào)表中所有項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期經(jīng)濟(jì)期間的發(fā)生反映；原則上持續(xù)性原則是指，在編制報(bào)表時(shí)，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)應(yīng)予以考慮。