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ABD 【答案解析】 進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的內(nèi)容，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不同，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不是一種具體的程序。進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試程序。選項(xiàng)A，用于細(xì)節(jié)測試；選項(xiàng)B，用于控制測試；選項(xiàng)D，用作實(shí)質(zhì)性分析程序。

ABD 【答案解析】 進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的內(nèi)容，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不同，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不是一種具體的程序。進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試程序。選項(xiàng)A，用于細(xì)節(jié)測試；選項(xiàng)B，用于控制測試；選項(xiàng)D，用作實(shí)質(zhì)性分析程序。

ABD 【答案解析】 進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的內(nèi)容，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不同，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不是一種具體的程序。進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試程序。選項(xiàng)A，用于細(xì)節(jié)測試；選項(xiàng)B，用于控制測試；選項(xiàng)D，用作實(shí)質(zhì)性分析程序。

你好 第二句話是正確的。 分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。 其中用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和總體復(fù)核是強(qiáng)制的。 盡管分析程序有特定的作用，但并未要求注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)必須使用分析程序。 這是因?yàn)獒槍φJ(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測試而不實(shí)施分析程序，同樣可能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序的目的。

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的有(　　)。 B.詢問 D.檢查

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的有(　　)。 A.分析程序 B.詢問 C.重新計(jì)算 D.檢查 選BD

1、庫存現(xiàn)金：核對現(xiàn)金明細(xì)賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。以及庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)；銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試，是指銀行在符合性測試（也叫控制測試）的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、訪談及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過程。 2、注冊會(huì)計(jì)師要想檢查庫存現(xiàn)金與銀行存款的存在性，應(yīng)分別采取什么程序? 庫存現(xiàn)金為盤點(diǎn)，銀行存款為銀行函證 3、注冊會(huì)計(jì)師要想檢查銀行存款的計(jì)價(jià)是否正確，應(yīng)主要采取哪些程序? 函證，以及獲取銀行對賬單與企業(yè)核對 4、注冊會(huì)計(jì)師對庫存現(xiàn)金、銀行存款的截止測試程序有何不同? 庫存現(xiàn)金一般是檢查憑證，溝通，盤點(diǎn) 銀行存款是檢查憑證，核對，沒有盤點(diǎn)

C和D，同學(xué)。 ABC　　后面一題目是

未記錄盤虧情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用是否存在少記。應(yīng)重點(diǎn)測試營業(yè)外支出/管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定。 盤虧針對營業(yè)外支出/管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定 盤盈針對以前年度損益調(diào)整的發(fā)生認(rèn)定

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，僅依靠控制測試無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

D.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： 1．評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。注冊會(huì)計(jì)師需要考慮這些指令和程序是否包括下列方面： （1）適當(dāng)控制活動(dòng)的運(yùn)用，例如，收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄，清點(diǎn)未使用的存貨盤點(diǎn)表單，實(shí)施盤點(diǎn)和復(fù)盤程序； （2）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，流動(dòng)緩慢（呆滯）、過時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目，以及第三方擁有的存貨（如寄存貨物）； （3）在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法，如可能需要估計(jì)煤堆的重量； （4）對存貨在不同存放地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫的控制。 2．觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序（如對盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序）的執(zhí)行情況。這有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。 （1）存貨移動(dòng)情況。（注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)） 盡管盤點(diǎn)存貨時(shí)最好能保持存貨不發(fā)生移動(dòng)，但在某些情況下存貨的移動(dòng)是難以避免的。如果在盤點(diǎn)過程中被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施必要的檢查程序，確定被審計(jì)單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序，確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。 （2）存貨截止 注冊會(huì)計(jì)師可以獲取有關(guān)截止性信息（如存貨移動(dòng)的具體情況）的復(fù)印件，有助于日后對存貨移動(dòng)的會(huì)計(jì)處理實(shí)施審計(jì)程序。具體的說，注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)獲取盤

D.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

(1)不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生產(chǎn)和 存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。 (2)不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn);②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對;所以在次日進(jìn)行核對不恰當(dāng)。 (3)不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序，不足以評(píng)價(jià)控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。 (4)不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。