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D 【答案解析】 如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序。

ABD 【答案解析】 詢證函的收發(fā)應由注冊會計師親自控制，選項C不正確。

ABD 【答案解析】 詢證函的收發(fā)應由注冊會計師親自控制，選項C不正確。 【該題針對“對函證過程的控制”知識點進行考核】

ABD 【答案解析】 詢證函的收發(fā)應由注冊會計師親自控制，選項C不正確。 【該題針對“對函證過程的控制”知識點進行考核】

ABD 【答案解析】 詢證函的收發(fā)應由注冊會計師親自控制，選項C不正確。 【該題針對“對函證過程的控制”知識點進行考核】

.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

C 【答案解析】 選項A，對以電子形式收到的回函（如傳真或電子郵件），由于回函者的身份及其授權情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風險。注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，則可以降低該風險，不必要求一定寄回原件。選項B，只對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，因為它不是對注冊會計師的直接書面回復；選項D，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。

C 【答案解析】 選項A，對以電子形式收到的回函（如傳真或電子郵件），由于回函者的身份及其授權情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風險。注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，則可以降低該風險，不必要求一定寄回原件。選項B，只對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，因為它不是對注冊會計師的直接書面回復；選項D，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。

C 【答案解析】 如果在合理時間內沒有收到回函，注冊會計師首先考慮的是再次寄發(fā)詢證函，如果還是未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序。

1不恰當，應當對所有的銀行存款賬戶進行函證，包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶。2不恰當。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函，例如，直接在郵局投遞?！? 3不恰當。應當查明原因，以確定是否錯在錯報或者舞弊，并實施進一步審計程序。4不恰當，影響可靠性。　如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據的程度受到了限制，則注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。 　如果注冊會計師不能通過替代或額外的審計程序獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當確定其對審計工作和審計意見的影響。 　注意：如果認為詢證函回函不可靠，注冊會計師應當評價其對評估的相關重大錯報風險（包括舞弊風險），以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

A 【答案解析】 函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。 【該題針對“函證的時間”知識點進行考核】

A 【答案解析】 函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。 【該題針對“函證的時間”知識點進行考核】

B 【答案解析】 無論何種情況，對于小型被審計單位來說，很可能沒有健全的內部控制，此時注冊會計師有必要詢問管理層識別出的風險以及管理層如何應對這些風險。

1不恰當。對銀行存款實施函證時，應當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶。 2不恰當。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函，例如，直接在郵局投遞。　 3不起當，要查明原因，并實施進一步審計程序，避免存在錯報或舞弊。 4不恰當，蓋表述影響回函可靠性。限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據的程度受到了限制，則注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。