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同學(xué)你好 按照銷售面積的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅的

開發(fā)成本

房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子房子是庫(kù)存商品

都計(jì)入管理費(fèi)用開辦費(fèi)的哦

建議聽聽真賬實(shí)操房產(chǎn)建筑課程

同學(xué)。如果是供電工程那么是涉及的。

?你好? ? 開發(fā)成本-基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)?

有問(wèn)題可以隨時(shí)咨詢，并且可以學(xué)習(xí)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂的房地產(chǎn)會(huì)計(jì)課程。

你好 記開發(fā)間接費(fèi)用——XX項(xiàng)目——水電費(fèi)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)財(cái)稅處理 一、開始經(jīng)營(yíng)日期的確定 對(duì)于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日期的確定，會(huì)計(jì)制度上并未予以明確的規(guī)定，稅收上對(duì)其的規(guī)定也比較少，相關(guān)的規(guī)定有： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)征收所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【1995】153號(hào)）第二條：專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，應(yīng)以其首次取得房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目之日，確定為稅法實(shí)施細(xì)則第七十四條規(guī)定的實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日。如其首次取得房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的日期是在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日之前，則應(yīng)以其營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日確定為稅法實(shí)施細(xì)則第七十四條規(guī)定的實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】129號(hào)）附件第十五條第二款：規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入之日。 二、財(cái)務(wù)處理 （一）籌建期間 1、開辦費(fèi)內(nèi)容 對(duì)于開辦費(fèi)的內(nèi)容，會(huì)計(jì)和稅收上的規(guī)定不多。對(duì)于其內(nèi)容不再討論，可參見(jiàn)：http://bbs.esnai.com/frame.php?frameon=yes&referer=http://bbs.esnai.com/thread-3239477-1-1.html 2、開辦費(fèi)的財(cái)務(wù)處理 《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入‘遞延資產(chǎn)’科目進(jìn)行核算，并且在企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》將企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）經(jīng)營(yíng)期間 對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行核算。如： 借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：銀行存款 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi) 貸：銀行存款 二、稅務(wù)處理 （一）開辦費(fèi)的稅務(wù)處理 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)處理根據(jù)時(shí)間不同有如下的處理： 1、2008年1月1日之前 （1）稅務(wù)規(guī)定 《所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。 所以對(duì)于企業(yè)在籌建期發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)不得在發(fā)生時(shí)扣除，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度分期在所得稅前扣除。 （2）財(cái)稅差異 對(duì)于執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在這一期間發(fā)生的開辦費(fèi)均會(huì)存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。 2、2008年1月1日后 （1）稅務(wù)規(guī)定 國(guó)稅函【2009】98號(hào)第九條：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 所以在2008年1月1日后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)可以選擇不同的稅務(wù)處理方法，既可以一次性扣除也可以選擇分期攤銷扣除。 （2）財(cái)稅差異 由于開辦費(fèi)稅務(wù)處理企業(yè)面臨選擇，所以對(duì)于執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其開辦費(fèi)仍可能會(huì)出現(xiàn)納稅調(diào)整的事項(xiàng)。 （二）預(yù)售期間的稅務(wù)處理 1、2008年1月1日之前 （1）稅務(wù)規(guī)定 國(guó)稅發(fā)【2006】31號(hào)：開發(fā)企業(yè)取得預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三相費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。 所以由于舊31號(hào)文將企業(yè)取得預(yù)售階段的收入作為預(yù)售收入處理，并非企業(yè)稅收上的收入，所以其也就不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)計(jì)算三費(fèi)的基數(shù)，但規(guī)定對(duì)于預(yù)售期間發(fā)生的三費(fèi)可以向以后不超過(guò)3個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)待銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)作為當(dāng)期的三費(fèi)予以扣除。 （2）財(cái)稅差異 對(duì)于企業(yè)在預(yù)售期間發(fā)生的三費(fèi)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益，但根據(jù)稅收規(guī)定不得在稅前扣除。因此會(huì)產(chǎn)生納稅調(diào)增的事項(xiàng)，但同時(shí)由于稅收規(guī)定可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以在銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)存在納稅調(diào)減事項(xiàng)。 所以對(duì)于此時(shí)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也屬于暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)若滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。 2、2008年1月1日之后 （1）稅收規(guī)定 國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)第六條：企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 所以新舊31號(hào)文之間的變化是對(duì)于取得預(yù)售期間收入定性不同，舊的31號(hào)文將企業(yè)在預(yù)售期間取得的收入作為預(yù)售收入，并非稅法上實(shí)現(xiàn)的收入，所以此時(shí)稅法和會(huì)計(jì)對(duì)于收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定是一致的，根據(jù)的原則均為權(quán)責(zé)發(fā)生制；而新的31號(hào)文將企業(yè)取得的預(yù)售期間的收入作為企業(yè)的收入予以確認(rèn)，即作為企業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，這一條應(yīng)當(dāng)是基于《實(shí)施條例》第九條權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外性規(guī)定。 由于對(duì)取得預(yù)售價(jià)款定性的不同，因而導(dǎo)致其稅務(wù)處理也相應(yīng)的發(fā)生變化，其取得的預(yù)售階段的收入可以作為企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。 （2）財(cái)稅差異 由于預(yù)售期間的收入在新所得稅法下作為收入的實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)在此期間發(fā)生的三費(fèi)也可以根據(jù)稅收規(guī)定扣除，對(duì)于其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由于在當(dāng)期扣除而不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此其不再屬于暫時(shí)性差異，企業(yè)不得因此而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （三）銷售完成期間的稅務(wù)處理 對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)其三費(fèi)的處理同一般企業(yè)相類似。但此時(shí)需要注意的是三費(fèi)扣除基數(shù)的問(wèn)題。由于企業(yè)預(yù)售期間收入結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為銷售收入時(shí)，該項(xiàng)預(yù)售期間收入已經(jīng)在預(yù)售期間作為收入確認(rèn)并作為計(jì)算三費(fèi)的扣除基數(shù)，因此在銷售完成階段計(jì)算三費(fèi)扣除限額時(shí)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入不得再包含該項(xiàng)收入。否則將會(huì)造成扣除基數(shù)重復(fù)計(jì)算問(wèn)題。 （四）其他問(wèn)題 對(duì)于2008年1月1日之前新設(shè)立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的三費(fèi)根據(jù)舊31號(hào)文規(guī)定可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，而在2008年1月1日后發(fā)生的三費(fèi)可以按照規(guī)定計(jì)算扣除，那么如果企業(yè)在2008年1月1日前成立且處于預(yù)售期，其發(fā)生的三費(fèi)按照當(dāng)時(shí)的政策結(jié)轉(zhuǎn)3個(gè)年度扣除，若至2008年1月1日仍處于預(yù)售期，對(duì)于其2008年1月1日前累計(jì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何在新稅法進(jìn)行處理： 1、依照實(shí)體從舊的原則，仍可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)3個(gè)納稅年度，同時(shí)根據(jù)新31號(hào)文的規(guī)定用當(dāng)年預(yù)售期間的收入作為計(jì)算基數(shù)扣除。 2、依照新稅法的規(guī)定，在2008年度和當(dāng)期發(fā)生的招待費(fèi)一并作為當(dāng)期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定扣除。 3、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得在2008年度及以后年度扣除。