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舒服的春天：回復(fù)meizi老師 這個是第二步吧，相當(dāng)于沖減回去？

meizi老師：回復(fù)舒服的春天嗯是的 折讓 要去沖你的之前確定的收入

李老師：回復(fù)愛笑的流沙（1）銷售折讓是指企業(yè)的商品發(fā)運后，由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定的要求或因其他原因應(yīng)退而未退的商品，對購買方在價格上給予的額外折讓。銷售折讓會使企業(yè)銷售收入相應(yīng)減少，所以應(yīng)對銷售收入進(jìn)行調(diào)整。理論上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計算收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計算盈虧，發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減銷售產(chǎn)品當(dāng)月的銷售收入，但在實際工作中卻難以操作。實際做法是：一般不管屬于本年銷售的產(chǎn)品還是以前年度銷售的產(chǎn)品，都應(yīng)沖減給予購買者銷售折讓當(dāng)月的銷售收入。 （2）現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款而給予客戶的折扣優(yōu)惠。 現(xiàn)金折扣對于銷售企業(yè)來說，稱為銷貨折扣； 對于購貨企業(yè)來說，稱為購貨折扣。 現(xiàn)金折扣一般表示為“2/10，1/20，n/30”等。2/10表示如果客戶在10天內(nèi)償付貨款，給予2％的折扣； 1/20表示如果客戶在20天內(nèi)償付貨款，給予1％的折扣；n/30表示如果客戶在30天內(nèi)付款，則無折扣。 （3）商業(yè)折扣是指對商品價目單中所列的商品價格，根據(jù)批發(fā)、零售、特約經(jīng)銷等不同銷售對象，給予一定的折扣優(yōu)惠。商業(yè)折扣通常用百分?jǐn)?shù)來表示，如5％、10％、15％等。扣減商業(yè)折扣后的價格才是商品的實際銷售價格。商業(yè)折扣通常作為促銷的手段，目的是擴大銷路，增加銷量。一般情況下，商業(yè)折扣都直接從商品價目單價格中扣減，購買單位應(yīng)付的貨款和銷售單位所應(yīng)收的貨款，都根據(jù)直接扣減商業(yè)折扣后的價格來計算。因此，商業(yè)

悅耳的黑貓：回復(fù)venus老師 那稅會差異就是會計計入了費用，稅法就不認(rèn)這個費用，銷售收入，銷項稅都是一樣的？

venus老師：回復(fù)悅耳的黑貓認(rèn)得，同學(xué)，不用擔(dān)心

童泯：回復(fù)鄒老師 第二個分錄計入財務(wù)費用的金額不同是什么意思啊

鄒老師：回復(fù)童泯你好，如果包含增值稅，財務(wù)費用就是按含稅收入*折扣比例計算 如果是不包含增值稅，財務(wù)費用就是根據(jù)不含稅收入*折扣比例計算

yi平：回復(fù)佟老師 是的，銷售方發(fā)票

佟老師：回復(fù)yi平現(xiàn)金折扣不應(yīng)開具發(fā)票的，現(xiàn)金折扣是為了盡早收回貨款給與優(yōu)惠，你這個是現(xiàn)金折扣，還是商業(yè)折扣

yi平：回復(fù)鄒老師 老師，那么有現(xiàn)金折扣的銷貨方的銷項稅是怎樣算的，謝謝

鄒老師：回復(fù)yi平你好，現(xiàn)金折扣不影響銷項稅額的 銷售，借；應(yīng)收賬款 ，貸；主營業(yè)務(wù)收入 ， 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收款，借；銀行存款，財務(wù)費用（給予的現(xiàn)金折扣），貸；應(yīng)收賬款 只是影響實際收款金額，現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用借方核算，不影響銷項稅額的

yi平：回復(fù)鄒老師 還是按折扣前的全款計算銷項稅額是嗎老師

鄒老師：回復(fù)yi平你好，是的，是這樣的 商業(yè)折扣，折扣銷售才會影響銷項稅額的 現(xiàn)金折扣不影響銷項稅額，按沒有扣除現(xiàn)金折扣之前計算銷項稅額的

yi平：回復(fù)鄒老師 老師您好，想問一個差錯更正的問題 上年度我企業(yè)有政府項目的研發(fā)費沒有通過研發(fā)支出核算，直接計入了管理費用或制造費用，請問這樣的怎么調(diào)整？

鄒老師：回復(fù)yi平你好，這樣做調(diào)整分錄 借；研發(fā)支出，貸；制造費用或以前年度損益調(diào)整—管理費用

Calm：回復(fù)小祝老師 有帶金額的分錄嗎，舉例子說明一下，謝謝

小祝老師：回復(fù)Calm銷售折讓的賬務(wù)處理 銷售折讓是指于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。 「例」甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為40 000元，增值稅為 6 800元，該批產(chǎn)品的成本為35 000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價款5％的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為： 7月18日銷售實現(xiàn)時： 借：應(yīng)收賬款 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 6 800 借：主營業(yè)務(wù)成本 35 000 貸：庫存商品 35 000 發(fā)生銷售折讓時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 340 貸：應(yīng)收賬款 2 340 實際收款時： 借：銀行存款 44 460 貸：應(yīng)收賬款 44 460 2、現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理 現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付清貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種處理方法可供選擇，一種是總價法，另一種是凈價法。我國目前的會計實務(wù)中，所采用的是總價法?？們r法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬余額，同時按此金額確認(rèn)銷售收入額。銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣，屬于一種理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理。 「例」 甲公司2007年6月11日銷售商品一批，共500件，增值稅發(fā)票注明的售價50 000元，增值稅額8 500元。該批產(chǎn)品的成本為40 000元。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30，公司采用總價法核算現(xiàn)金折扣，6月15日收回貨款。甲公司為此項業(yè)務(wù)所做的會計分錄為： 6月11日銷售實現(xiàn)時，按總價確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 8 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品 40 000 6月15日收回貨款時： 借：銀行存款 57 330 財務(wù)費用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500 3、商業(yè)折扣的賬務(wù)處理 商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場，對于批發(fā)商往給予 商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”如購買5件，銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點是折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的。 納稅處理：企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的，應(yīng)按最終成交價格進(jìn)行商品收入的計量。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”因此，在納稅實務(wù)中要特別注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點。之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明，這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的。如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票，對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票，就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額，而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進(jìn)行抵扣的問題。這種造成增值稅計算征收混亂的做法是稅法所不允許的。 另外，商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計算繳納增值稅。 會計實務(wù)： 例：某經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司系增值稅一般納稅人，主營汽、柴油銷售。為了拓展市場，擴大銷售，決定采用商業(yè)折扣方式對一次性購柴油1噸者，折扣1%；購5噸，折扣3%，正常銷售價格為2500元/噸。現(xiàn)有某陶瓷廠攜銀行轉(zhuǎn)帳支票前來購柴油5噸。 解：確定適用稅率。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，該公司銷售柴油應(yīng)按17%稅率計算繳納增值稅。 計算銷售額、折扣額、銷項稅額及價稅合計，用折扣后的銷售額計算增值稅。 銷售額為5×2500×97%＝12125元 折扣額為5×2500×3%＝375元 銷項稅額為12125×17%＝元 價稅合計為12125+＝元 填開增值稅專用發(fā)票，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，注意折扣額用“－”表示。 會計分錄： 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 12125 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 增值稅是零售企業(yè)的主要稅種。銷項稅管理是增值稅管理的兩個主要方面之一。銷項稅基的管理是增值稅管理的一個主要方面。 《增值稅條例》對稅基的規(guī)定是：“購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！绷闶燮髽I(yè)主要面向消費者，收取價外費用的情況現(xiàn)在已經(jīng)極少出現(xiàn)，倒是反過來——各種向消費者讓利促銷的手段層出不窮，讓人眼花繚亂。各種促銷方式下銷項稅基的確定和銷項稅的謀劃，就成了零售企業(yè)增值稅銷項稅基管理的主要內(nèi)容。