● 應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數 ● 調整項是有區(qū)別 ● 經營所得和企業(yè)所得稅用的基本是一個利潤表，不過一個是個稅，一個是企業(yè)所得稅 調整區(qū)別 工資薪金和職工教育經費 個體工商戶個人所得稅計稅辦法關于職工教育經費還是按照2.5%的標準內據實扣除，但是，財稅〔2018〕51號已經將企業(yè)所得稅職工教育經費按照8%的標準內據實扣除。 根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規(guī)定 第二十一條?個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。 個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。 個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。 第二十七條 個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。 工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。 職工教育經費的實際發(fā)生數額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。 個體工商戶業(yè)主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規(guī)定比例內據實扣除。 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定 第三十四條?企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。 前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 第四十條?企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。 第四十一條?企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。 第四十二條?除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 根據《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號） 一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 廣告費和業(yè)務宣傳費 每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據實扣除；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除，但是，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除。個人所得稅經營所得只有一個比例15%，企業(yè)所得稅行業(yè)不同可能是15%，也可能是30% 根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規(guī)定 第二十九條 個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）規(guī)定 一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 用于研發(fā)的儀器設備 根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規(guī)定 第三十八條?個體工商戶研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。 根據《財政部?國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號） 二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 捐贈支出 根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規(guī)定 第三十六條?個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30％的部分可以據實扣除。 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。 不得扣除的項目 根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規(guī)定 第十五條?個體工商戶下列支出不得扣除： （一）個人所得稅稅款； （二）稅收滯納金； （三）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出； （五）贊助支出； （六）用于個人和家庭的支出； （七）與取得生產經營收入無關的其他支出； （八）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。 第十六條個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定 第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出； （七）未經核定的準備金支出； （八）與取得收入無關的其他支出。