1. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額 廣告費(fèi)扣除限額=5000*15% = 750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)800萬(wàn)元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為750萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額800 - 750=50萬(wàn)元。 2. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額以及調(diào)整額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=50*60% = 30萬(wàn)元。 銷售收入的5‰ = 5000*5‰=25萬(wàn)元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50 - 25 = 25萬(wàn)元。 3. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 向其他企業(yè)借款利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除。 可扣除的利息費(fèi)用=600*5.5% = 33萬(wàn)元。 實(shí)際發(fā)生利息600*10% = 60萬(wàn)元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為100-(60 - 33)=73萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60 - 33 = 27萬(wàn)元。 4. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額 向供貨商支付違約金10萬(wàn)元可以扣除。 稅款滯納金2萬(wàn)元不得扣除。 公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額*12%。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000 + 6-(2000 + 80)-(970)-(580)-(100)-50 =5006 - 2080-970 - 580-100 - 50 =1226萬(wàn)元。 公益性捐贈(zèng)扣除限額=1226*12% = 147.12萬(wàn)元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)10萬(wàn)元可以扣除。 直接向某小學(xué)捐贈(zèng)5萬(wàn)元不得扣除。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額為10 + 10 = 20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2+5 = 7萬(wàn)元。 5. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計(jì)扣除100\%，即可以扣除的工資總額=500 + 25=525萬(wàn)元。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500*2% = 10萬(wàn)元，實(shí)際撥繳20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20 - 10 = 10萬(wàn)元。 職工福利費(fèi)扣除限額=500*14% = 70萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100 - 70 = 30萬(wàn)元。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500*8% = 40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以全額扣除。 所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+30 = 40萬(wàn)元。 6. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額=5000+6-(2000 + 80)-750-(580 - 25)-(73)-(20)+50 + 25+27+7+40 =5006-2080 - 750-555-73 - 20+50+25+27+7+40 =1607萬(wàn)元。 應(yīng)納稅額=1607*25% = 401.75萬(wàn)元。