在關(guān)聯(lián)交易中，母公司向子公司銷售貨物，母公司未開票計(jì)入發(fā)出商品（成本100萬），子公司收到貨物計(jì)入暫估應(yīng)付賬款（未稅105萬），請(qǐng)問合并報(bào)表中如何抵消暫估應(yīng)付賬款？
在合并報(bào)表中，抵消分錄為： 借：暫估應(yīng)付賬款（子公司）105 萬 貸：發(fā)出商品（母公司）100 萬 貸：營業(yè)收入（內(nèi)部交易未確認(rèn)部分）5 萬
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老師，這里面虛增的是存貨吧，貸方是否應(yīng)該抵消存貨呢
如果是虛增了存貨那就貸庫存商品而不是發(fā)出商品
老師，我認(rèn)為在合并報(bào)表中，抵消分錄為： 借：暫估應(yīng)付賬款（子公司）105 萬 貸：發(fā)出商品（母公司）100 萬 貸：存貨科目（子公司入賬虛增）5 萬
從合并報(bào)表角度，母子公司之間的內(nèi)部交易需要抵消，子公司賬面上暫估的應(yīng)付賬款對(duì)應(yīng)的是存貨的價(jià)值（包含未實(shí)現(xiàn)利潤部分）。正確的抵消分錄應(yīng)該是： 借：暫估應(yīng)付賬款（子公司）105?萬 貸：存貨（子公司）105?萬 這樣就把內(nèi)部交易導(dǎo)致的虛增存貨和應(yīng)付賬款同時(shí)抵消了，恢復(fù)到?jīng)]有這筆內(nèi)部交易時(shí)的合并報(bào)表狀態(tài)，避免了集團(tuán)層面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的虛增。
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