以下是審計(jì)人員針對各管理層認(rèn)定應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序： 針對“存貨確實(shí)存在”認(rèn)定 - 存貨監(jiān)盤：親自參與存貨盤點(diǎn)過程，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，對存貨進(jìn)行抽盤，核對盤點(diǎn)數(shù)量與賬存數(shù)量是否相符，以驗(yàn)證存貨真實(shí)存在。 - 檢查存貨相關(guān)憑證：查看購貨發(fā)票、入庫單等原始憑證，核實(shí)存貨的購入及入庫情況，從源頭確認(rèn)存貨的存在情況。 - 核實(shí)存貨存放地點(diǎn)：確認(rèn)公司所記錄的存貨存放地點(diǎn)是否完整，檢查有無寄存在外、委托加工等情況的存貨，確保所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨都涵蓋在內(nèi)。 針對“應(yīng)收賬款歸屬于公司”認(rèn)定 - 函證應(yīng)收賬款：向欠款客戶發(fā)送詢證函，要求對方確認(rèn)應(yīng)收賬款的余額以及欠款歸屬等情況，獲取外部證據(jù)來證實(shí)應(yīng)收賬款確屬公司所有。 - 審查銷售合同與憑證：仔細(xì)檢查銷售合同條款，明確銷售業(yè)務(wù)中收款權(quán)利的約定，同時(shí)核對銷售發(fā)票、發(fā)貨單等憑證，確認(rèn)應(yīng)收賬款形成的合法性及歸屬權(quán)。 - 檢查相關(guān)法律文件：查看涉及應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押等相關(guān)法律文件，排查有無影響應(yīng)收賬款歸屬公司的特殊情況。 針對“銷售收入均已入賬”認(rèn)定 - 順查法：從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭開始，按照銷售訂單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、記賬憑證到賬簿記錄的順序依次核對，確保每一筆銷售業(yè)務(wù)都完整地記錄在賬上，不存在遺漏。 - 分析性復(fù)核程序：通過對比不同期間銷售收入的變動情況、分析與銷售量、銷售單價(jià)等相關(guān)因素的邏輯關(guān)系，查找有無異常波動，進(jìn)而判斷是否存在未入賬的銷售收入。 - 檢查期后收款情況：查看資產(chǎn)負(fù)債表日后是否有與前期銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)的收款記錄，如有未入賬的銷售收入，期后收款情況可能會反映出來。 針對“其他應(yīng)收款的金額記錄于財(cái)務(wù)報(bào)表中，計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉_”認(rèn)定 - 賬齡分析與壞賬準(zhǔn)備復(fù)核：獲取其他應(yīng)收款的賬齡分析表，檢查賬齡劃分是否準(zhǔn)確，按照既定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額是否合理，保證其他應(yīng)收款在賬面上的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。 - 核對明細(xì)與總賬：將其他應(yīng)收款的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對，確保賬賬相符，再檢查總賬金額記錄到財(cái)務(wù)報(bào)表中的準(zhǔn)確性，防止出現(xiàn)金額記錄錯(cuò)誤。 - 函證其他應(yīng)收款：向欠款方發(fā)函詢證其他應(yīng)收款的余額、性質(zhì)等信息，通過外部核實(shí)來確認(rèn)賬面記錄的金額準(zhǔn)確無誤。 針對“銷售收入記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g”認(rèn)定 - 截止測試：選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售交易相關(guān)憑證，檢查銷售發(fā)票開具日期、發(fā)貨日期、記賬日期等，確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則要求，保證銷售收入被記錄在正確的期間。 - 檢查會計(jì)處理依據(jù)：審查收入確認(rèn)的會計(jì)分錄及對應(yīng)的原始憑證，核實(shí)依據(jù)的收入確認(rèn)原則是否恰當(dāng)，防止提前或推遲確認(rèn)收入的情況出現(xiàn)。

以下是針對各管理層認(rèn)定情況審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序： 1. 對于“存在”認(rèn)定（存貨） - 實(shí)地盤點(diǎn)：審計(jì)人員應(yīng)參與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)工作，通過現(xiàn)場觀察、點(diǎn)數(shù)、稱重等方式核實(shí)存貨的實(shí)際數(shù)量，并與賬面上記錄的存貨數(shù)量進(jìn)行核對，以確認(rèn)存貨確實(shí)存在。 - 檢查存貨保管情況：查看存貨的存放地點(diǎn)、保管條件等，驗(yàn)證是否存在存貨被寄存、代管等可能影響存貨存在認(rèn)定的特殊情況，同時(shí)確認(rèn)存貨有無損壞、變質(zhì)等影響其存在價(jià)值的問題。 2. 對于“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定（應(yīng)收賬款） - 檢查銷售合同與相關(guān)憑證：查看銷售合同中關(guān)于收款權(quán)利的條款，核對銷售發(fā)票、發(fā)貨單等憑證，確認(rèn)應(yīng)收賬款的形成依據(jù)，證實(shí)應(yīng)收賬款確實(shí)歸屬于公司，而非代收代付等其他情況。 - 函證應(yīng)收賬款：向購貨方發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的余額及相關(guān)事項(xiàng)，直接從第三方獲取證據(jù)，確認(rèn)公司對應(yīng)收賬款擁有合法的收款權(quán)利。 3. 對于“完整性”認(rèn)定（銷售收入） - 檢查銷售交易的完整性：從原始銷售憑證（如銷售訂單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票等）開始，追蹤至記賬憑證及賬簿記錄，確保所有發(fā)生的銷售收入都已完整入賬，防止出現(xiàn)漏記銷售業(yè)務(wù)的情況。 - 分析性復(fù)核：將本期銷售收入與前期進(jìn)行對比，分析收入變動趨勢；同時(shí)與同行業(yè)類似企業(yè)對比，評估收入水平是否合理，以發(fā)現(xiàn)可能存在未入賬收入的異常情況。 - 檢查期后銷售退回情況：查看資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在大量銷售退回情況，若有，需進(jìn)一步核實(shí)前期銷售收入記錄是否完整、準(zhǔn)確。 4. 對于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定（其他應(yīng)收款） - 檢查賬齡分析：獲取其他應(yīng)收款的賬齡分析表，復(fù)核賬齡劃分是否正確，根據(jù)賬齡情況評估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，確保其他應(yīng)收款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。 - 復(fù)核計(jì)價(jià)政策：審查公司對于其他應(yīng)收款計(jì)價(jià)所采用的會計(jì)政策（如是否按照合理的利率計(jì)算利息收入等），確認(rèn)其符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，并檢查相關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確。 - 函證其他應(yīng)收款：向欠款方發(fā)函詢證其他應(yīng)收款的余額、欠款原因等信息，核實(shí)賬面記錄金額的準(zhǔn)確性，確認(rèn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偀o誤。 5. 對于“截止”認(rèn)定（銷售收入） - 截止測試：選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售交易憑證（包括銷售發(fā)票、發(fā)貨單、記賬憑證等）進(jìn)行檢查，核對銷售業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確，確認(rèn)銷售收入記錄在了恰當(dāng)?shù)钠陂g，防止出現(xiàn)提前或推遲確認(rèn)收入的情況。例如，檢查臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的發(fā)貨單對應(yīng)的銷售發(fā)票開具時(shí)間和記賬時(shí)間是否符合收入確認(rèn)原則。 - 檢查相關(guān)會計(jì)處理：查看收入確認(rèn)的會計(jì)分錄以及對應(yīng)的原始憑證，核實(shí)是否按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保收入截止認(rèn)定的準(zhǔn)確性。

以下是針對相應(yīng)管理層認(rèn)定審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序： 對于“完整性”認(rèn)定（銷售收入均已入賬） - 憑證追蹤檢查：從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭憑證，如銷售訂單、發(fā)貨單、客戶簽收記錄等開始，按業(yè)務(wù)流程順序逐筆追蹤至記賬憑證與賬簿記錄，確保每一筆銷售業(yè)務(wù)都完整納入財(cái)務(wù)核算，防止遺漏。 - 銷售截止測試延伸：除進(jìn)行常規(guī)的截止測試外，重點(diǎn)關(guān)注臨近資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)貨但未及時(shí)開具發(fā)票等可能導(dǎo)致收入未入賬的情況，通過檢查后續(xù)的開票及記賬情況來核實(shí)收入完整性。 - 分析性復(fù)核：對比分析各期銷售收入的變動趨勢、與銷售數(shù)量及單價(jià)變化的匹配性，以及與同行業(yè)類似企業(yè)收入水平的合理性等，若存在異常波動，進(jìn)一步追查是否存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。 - 檢查銷售退回與折讓：查看銷售退回與折讓記錄，確認(rèn)其處理是否恰當(dāng)，同時(shí)反向驗(yàn)證原銷售收入記錄的完整性，防止通過不合理的退回或折讓掩蓋未入賬收入情況。 對于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定（其他應(yīng)收款的金額記錄于財(cái)務(wù)報(bào)表中，計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉_） - 賬齡分析復(fù)核：獲取并仔細(xì)審查其他應(yīng)收款的賬齡分析表，核實(shí)賬齡劃分的準(zhǔn)確性，依據(jù)公司既定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，檢查各賬齡段對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額是否正確，確保其他應(yīng)收款以合理的凈值列示。 - 核對記賬依據(jù)：檢查每筆其他應(yīng)收款入賬時(shí)的原始憑證，如借款協(xié)議、代墊款依據(jù)等，確認(rèn)初始入賬金額的準(zhǔn)確性，對于有利息等后續(xù)計(jì)量情況的，復(fù)核計(jì)算過程，保證計(jì)價(jià)合理。 - 函證核實(shí)：向其他應(yīng)收款的債務(wù)人發(fā)函詢證，核對欠款金額、性質(zhì)、期限等關(guān)鍵信息，通過外部證據(jù)來驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄金額的準(zhǔn)確性以及計(jì)價(jià)分?jǐn)偳闆r。 - 檢查后續(xù)收款與核銷情況：查看期后其他應(yīng)收款的收款記錄，確認(rèn)是否按預(yù)期收回款項(xiàng)，對于核銷的其他應(yīng)收款，審查核銷依據(jù)及審批程序，確保整個(gè)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傔^程符合規(guī)定。 對于“截止”認(rèn)定（銷售收入記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g） - 截止測試：選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間（通常是前后10天至15天左右）的銷售發(fā)票、發(fā)貨單、記賬憑證等全套銷售業(yè)務(wù)相關(guān)憑證進(jìn)行詳細(xì)檢查，核對發(fā)貨時(shí)間、開票時(shí)間、記賬時(shí)間等關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保銷售收入依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)原則記錄在恰當(dāng)期間，防止提前或推遲確認(rèn)收入。 - 檢查收入確認(rèn)政策執(zhí)行情況：審查公司的收入確認(rèn)政策，核對實(shí)際的會計(jì)處理是否嚴(yán)格按照該政策執(zhí)行，特別是對于存在特殊銷售模式（如分期收款銷售、委托代銷等）的業(yè)務(wù)，檢查其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否準(zhǔn)確，確保收入截止的合規(guī)性。 - 對比相關(guān)指標(biāo)：對比分析資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入、銷售成本、存貨收發(fā)等相關(guān)指標(biāo)的變動情況，查看是否存在異常波動，若有異常，進(jìn)一步深挖是否因收入截止問題導(dǎo)致，以此輔助判斷收入記錄期間的恰當(dāng)性。

(1) 管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分配、反映和披露。 (2)財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo) 包括：總體合理性;真實(shí)性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計(jì)價(jià)正確性;截止期正確性;過帳和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

(1) 管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分配、反映和披露。 (2)財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo) 包括：總體合理性;真實(shí)性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計(jì)價(jià)正確性;截止期正確性;過帳和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。