甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟業(yè)務資料如下、（1）2021年1月，甲公司自行建造一棟辦公樓。以銀行存款購入為工程準備的各種物資10000000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1300000元，全部用于工程建設。領用本企業(yè)外購的原材料一批，入賬成本為200000元，相關的增值稅進項稅額為26000元。領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為500000元。應計工程人員工資1000000元。支付的其他費用并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費300000元，增值稅稅額27000元。2021年11月，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。該辦公樓采用年限平通過本任均法計提折舊，預計可使用20年，預計凈殘值為600000元。（2）2021年7月，乙公司計提生產(chǎn)車間機器設備折|費500000元，車間廠房折舊費390000元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊日費600000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費400000元。要求：1.根據(jù)資料（1），編制甲公司自行建造固定資產(chǎn)和計提固定資產(chǎn)折舊相關的會計分錄（填入表5-3-1中）。2.根據(jù)資料（2），編制乙公司記提固定資產(chǎn)折舊會計分錄

2024-11-11 22:07

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2024-11-11 22:08

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齊紅老師解答 2024-11-11 22:11

以下是根據(jù)你提供的資料編制的相關會計分錄： 1. 甲公司相關會計分錄（1）自行建造固定資產(chǎn)的會計分錄 ①購入工程物資時：借：工程物資 10000000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1300000 貸：銀行存款 11300000 ②領用工程物資時：借：在建工程 10000000 貸：工程物資 10000000 ③領用外購原材料時：借：在建工程 200000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 26000 貸：原材料 200000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26000 這里因為將外購原材料用于非增值稅應稅項目（建造不動產(chǎn)），所以要將原已抵扣的進項稅額轉出。 ④領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品時：借：在建工程 500000 貸：庫存商品 500000 注意：自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建工程，由于產(chǎn)品所有權沒有發(fā)生實質性轉移，所以不視同銷售，按成本結轉。 ⑤計付工程人員工資時：借：在建工程 1000000 貸：應付職工薪酬 1000000 ⑥支付其他費用時：借：在建工程 300000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 27000 貸：銀行存款 327000 ⑦工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn) 10000000 + 200000 + 500000 + 1000000 + 300000 = 12000000 貸：在建工程 12000000 （2）計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄首先計算每年應計提的折舊額：固定資產(chǎn)原值為12000000元，預計凈殘值為600000元，預計使用年限為20年。年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 - 預計凈殘值）÷ 預計使用年限 =（12000000 - 600000）÷ 20 = 570000（元）每月應計提折舊額 = 570000 ÷ 12 = 47500（元）借：管理費用 47500 貸：累計折舊 47500 2. 乙公司計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄借：制造費用——機器設備折舊費 500000 ——車間廠房折舊費 390000 銷售費用——固定資產(chǎn)折舊費 600000 行政管理費用——固定資產(chǎn)折舊費 400000 貸：累計折舊 500000 + 390000 + 600000 + 400000 = 1890000 這里根據(jù)不同部門使用固定資產(chǎn)，將折舊費用分別計入相應的成本費用科目。