逸香酒業(yè)為了進(jìn)一步擴大銷售,這個季度打算對啤酒采用折扣方式銷售，有以下幾種方案可供選擇:方案一:以10%的價格折扣銷售啤酒,啤酒原價100000元,銷售額和折扣額在同一款張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。方案二:給與一次性采購啤酒達(dá)到100000元的客戶直接返還10%的現(xiàn)金。方案三:對一次性采購啤酒90000元的客戶額外贈逆價值10000元的白酒,在發(fā)票人“備注”欄注明贈品。上述方案的進(jìn)項稅額為7800元,啤酒的價格為含稅價格,只考慮增值稅和附加稅費。經(jīng)理要求王芳給出合理的建議。如果你是王芳,請完成以下任務(wù):(1)請將方案中可能存在的風(fēng)險點寫到下面的橫線上。(2)請在表2-23中分別計算各方案應(yīng)繳納的增值稅和附加稅費,選出最優(yōu)的方案。
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公司準(zhǔn)備在2020年3月份開展次針對中小型客戶的商品促銷活動。在促銷活動的醞釀階段，營銷部經(jīng)過市場調(diào)查，以銷售000元的無元線鼠標(biāo)為基數(shù)確定了三個促銷方案 方案一:折扣銷售，即將10000元的無線鼠標(biāo)以8000元的價格銷售。 方案二:贈送商品，即銷售0000元的無線鼠標(biāo)同時再贈送價值2000元的數(shù)碼產(chǎn)品(數(shù)碼產(chǎn)品采購價格1800元)，無線鼠標(biāo)和贈送的數(shù)碼產(chǎn)品開在同一張發(fā)票上。 方案三:現(xiàn)金折扣，即銷售10000元的無線鼠標(biāo)，在收回貨款的同時給子2000元現(xiàn)金折扣。 公司總經(jīng)理對促銷活動的涉稅問題不甚了解，于是讓財務(wù)經(jīng)理對三個方案的納稅和凈利潤進(jìn)行測算，選擇最優(yōu)的促銷方案。兌明:1)每銷售10000元的無線鼠標(biāo)，材料成本(含稅) 4186.65元、人工成本2225元、制造費用170元:發(fā)生可在企業(yè)所得稅稅前扣除的期間費用為730元 2以上數(shù)據(jù)均含稅增值稅稅率率為13%，進(jìn)項稅額只考慮采購材料及采購數(shù)碼產(chǎn)品取得的增值稅用發(fā)票。 求方案一方案二方案三的應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅金及附加，應(yīng)交所得稅，預(yù)計凈利潤
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北京嘉和貿(mào)易有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%。春節(jié)期間為促銷商品，給予客戶以下優(yōu)惠：凡一次性購買其產(chǎn)品達(dá)到50萬元以上的(不含增值稅)，給予價格10%的折扣。在促銷期間，北京黎明實業(yè)有限公司一次性購入200萬元（不含稅）的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的進(jìn)項稅額為20萬元。在開票給客戶時，欲采用幾種方案：方案一：未將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄中分別注明；僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額。方案二：將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄中分別注明。求各方案折扣前不含稅銷售收入、折扣并開票后的不含稅銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納增值稅稅額
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北京嘉和貿(mào)易有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%。春節(jié)期間為促銷商品，給予客戶以下優(yōu)惠：凡一次性購買其產(chǎn)品達(dá)到50萬元以上的(不含增值稅)，給予價格10%的折扣。在促銷期間，北京黎明實業(yè)有限公司一次性購入200萬元（不含稅）的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的進(jìn)項稅額為20萬元。在開票給客戶時，欲采用幾種方案：方案一：未將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄中分別注明；僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額。方案二：將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄中分別注明。求各方案折扣前不含稅銷售收入、折扣并開票后的不含稅銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納增值稅稅額
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公司準(zhǔn)備在2020年3月份開展次針對中小型客戶的商品促銷活動。在促銷活動的醞釀階段,營銷部經(jīng)過市場調(diào)查,以銷售000元的無元線鼠標(biāo)為基數(shù)確定了三個促銷方案方案一:折扣銷售,即將10000元的無線鼠標(biāo)以8000元的價格銷售。方案二贈送商品,即銷售0000元的無線鼠標(biāo)同時再贈送價值2000元的數(shù)碼產(chǎn)品(數(shù)碼產(chǎn)品采購價格1800元),無線鼠標(biāo)和贈送的數(shù)碼產(chǎn)品開在同一張發(fā)票上方案三現(xiàn)金折扣,即銷售0000元的無線鼠標(biāo),在收回貨款的同時給子2000元現(xiàn)金折扣。公司總經(jīng)理對促銷活動的涉稅問題不甚了解,于是讓財務(wù)經(jīng)理對三個方案的納稅和凈利潤進(jìn)行測算,選擇最優(yōu)的促銷方案。兌明1)每銷售10000元的無線鼠標(biāo),材料成本(含稅)4186.65元人工成本2225元,制造費用170元發(fā)生可在企業(yè)所得稅稅前扣除的期間費用為730元2以上數(shù)據(jù)均含稅增值稅稅率率為13%,進(jìn)項稅額只考慮采購材料及采購數(shù)碼產(chǎn)品取得的增值稅用發(fā)票。選擇最優(yōu)方案
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計算各促銷活動方案凈利潤公司準(zhǔn)備在2020年3月份開展一次針對中小型客戶的商品促銷活動。在促銷活動的醞釀釀階段，營銷部經(jīng)過市場調(diào)查，以銷售10000的無線鼠標(biāo)為基數(shù)確定了三個促銷方案方案一：折扣銷售，即將10000的無線鼠標(biāo)以8000元的價格銷售方案二：贈送商品，即銷售10000的無線標(biāo)同時再贈送價值2000元的數(shù)碼產(chǎn)品（數(shù)碼產(chǎn)品采購價格1800元），無線鼠標(biāo)和贈送的數(shù)碼產(chǎn)品開在同一張發(fā)票上方案三：現(xiàn)金折扣，即銷售10000的無線鼠標(biāo)，在收回貨款的同時給予2000元現(xiàn)金折扣公司總經(jīng)理對促銷活動的涉稅問題不甚了解，于是讓財務(wù)經(jīng)理對三個方案的納稅和凈利潤進(jìn)行測算，選擇最優(yōu)的促銷方案說明：1）每銷售10000元的無線鼠標(biāo)，材料成本（含稅）4186.65元、人工成本2225元、制造費用170元；發(fā)生可在企業(yè)所得稅稅前扣除的期間費用為730元2）以上數(shù)據(jù)均含稅，增值稅稅率為13%，進(jìn)項稅額只考慮采購材料及采購數(shù)碼產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票
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1.?各方案風(fēng)險點： - 方案一：風(fēng)險相對較小，但需確保發(fā)票開具規(guī)范，銷售額和折扣額準(zhǔn)確注明在同一張發(fā)票上的“金額”欄，否則可能存在稅務(wù)風(fēng)險。 - 方案二：直接返還現(xiàn)金可能被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為不屬于折扣銷售，不能從銷售額中減除折扣額，從而多繳納增值稅及附加稅費。同時，現(xiàn)金返還的操作可能存在管理風(fēng)險，如資金安全、客戶領(lǐng)取的確認(rèn)等問題。 - 方案三：在發(fā)票“備注”欄注明贈品可能不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可為折扣銷售，贈品可能被視為視同銷售行為，需要繳納增值稅，從而增加企業(yè)稅負(fù)。 2.?各方案應(yīng)繳納的增值稅和附加稅費計算： - 方案一： - 銷售額 = 100000×(1 - 10%) = 90000 元。 - 增值稅 = 90000÷(1 + 稅率)×稅率 - 7800（假設(shè)稅率為一般納稅人適用稅率，此處為便于計算，假設(shè)稅率為 13%），即 90000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 2545.13 元。 - 附加稅費（以城市維護(hù)建設(shè)稅 7%、教育費附加 3%、地方教育附加 2%為例）= 2545.13×(7% + 3% + 2%) ≈ 305.42 元。 - 方案二： - 增值稅 = 100000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 3745.13 元。 - 附加稅費 = 3745.13×(7% + 3% + 2%) ≈ 449.42 元。 - 方案三： - 銷售啤酒增值稅 = 90000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 2545.13 元。 - 贈品白酒視同銷售增值稅 = 10000÷1.13×0.13 ≈ 1150.44 元。 - 總增值稅 = 2545.13 + 1150.44 = 3695.57 元。 - 附加稅費 = 3695.57×(7% + 3% + 2%) ≈ 443.47 元。 綜合比較，方案一繳納的增值稅和附加稅費最少，為最優(yōu)方案。