討論六 資料：2019年年初甲公司應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提）期初余額（貸方）100 000元。2019年甲公司應(yīng)收丙公司的銷貨款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30 000元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的另一筆應(yīng)收賬款500 000元。經(jīng)評(píng)估確定“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額（貸方）應(yīng)為300 000元。假設(shè)：2019年末應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。 要求：（1）確定甲公司2019年末應(yīng)計(jì)提多少壞賬準(zhǔn)備； （2）針對(duì)上述各項(xiàng)交易進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理； （3）計(jì)算上述各項(xiàng)交易對(duì)營業(yè)利潤的影響金額。 這是審計(jì)應(yīng)收賬款題嗎？ （1）300000－（100000－30000）=230000（元） （2）計(jì)提 借：信用減值損失 230000 貸：壞賬準(zhǔn)備 230000 發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000

老師？請教一個(gè)關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的問題、單位之前沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、現(xiàn)一個(gè)客戶、處于申請破產(chǎn)階段，有幾十萬的應(yīng)收款收不回來了、但是法院還未出來客戶破產(chǎn)的文件。這種情況賬務(wù)上該如何處理好呢？

老師您好，我這邊做了一個(gè)學(xué)校的年審，其中有一筆其他應(yīng)收款5萬元，是代一個(gè)幼兒園預(yù)付的定金，預(yù)備發(fā)函證時(shí)，會(huì)計(jì)說函證不回來，差不多是筆糊涂賬，對(duì)方單位不予回函，大概率收不回來。那我這邊需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備么，賬齡已經(jīng)超5年，上年度審計(jì)未做調(diào)整，我這邊怎么處理比較合適呢，謝謝您

為什么涉及到罰款和賠償?shù)念A(yù)計(jì)負(fù)債，在次年的事后事項(xiàng)調(diào)整中，假如原先預(yù)計(jì)賠700萬，現(xiàn)在判決賠800萬，然后調(diào)整的時(shí)候，只是把原先700的差異反沖回來，而不是就800萬的差額重新記賬，見圖1；問題2，罰款記營業(yè)外支出影響所得稅，需要就800萬的差額對(duì)應(yīng)交所得稅就行調(diào)整，那么同理涉及到壞賬準(zhǔn)備的問題，原計(jì)提10萬壞賬準(zhǔn)備，科目記信用減值損失，那么現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)有 80萬的應(yīng)收賬款無法收回，應(yīng)補(bǔ)提70萬的壞賬準(zhǔn)備，那么一開始計(jì)提10萬的壞賬準(zhǔn)備是屬于減值，是否需要計(jì)算遞延所得稅差異？圖2里沒有寫，是否答案不對(duì)？第三個(gè)問題，在補(bǔ)提了 70萬壞賬準(zhǔn)備時(shí)，整體計(jì)提了80萬的壞賬準(zhǔn)備，對(duì)應(yīng)交所得稅沒有影響么？都是損益類科目，不應(yīng)該做一個(gè)對(duì)應(yīng)交所得稅減少80*0.25的分錄么？(也見圖2)

第(二)題:1:注冊會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)D公司“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，在審查壞賬損失時(shí)發(fā)現(xiàn):原A公司欠款500萬元，A公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，多年不能償還，上年度已經(jīng)董事會(huì)決議通過作為壞賬損失處理，而本年度A公司經(jīng)營狀況已有好轉(zhuǎn)，償還欠款300萬元。D公司會(huì)計(jì)處理為:借記“銀行存款”貸記“壞賬準(zhǔn)備"處理。2:注冊會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)A.上市公司“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，該公司采用“賬齡分析法”，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)全額計(jì)提的賬戶有8筆，共計(jì)3200萬元。其中1.未到期的應(yīng)收款項(xiàng)2筆，計(jì)800萬2.計(jì)劃進(jìn)行債務(wù)重組的I筆，計(jì)1200萬3.與母公司發(fā)生的交易l筆，計(jì)500萬元;4.其他雖已逾期但無充分證據(jù)證明不能.收回的4筆，計(jì)700萬元。3:注冊會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)B上市公司“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)其中有2戶已逾期6年，對(duì)方無償債行為，據(jù)了解該單位近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況，欠款額為600萬元;有1戶由于該地發(fā)生嚴(yán)重的洪水災(zāi)害，已使該單位停產(chǎn)，近期內(nèi)無法償還所欠債務(wù)800萬元。B.上市公司在確定計(jì)提比例時(shí)，僅按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4:注冊會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)R股份公司“壞賬淮備”項(xiàng)目，