老師，您好，公司擬做一項(xiàng)股權(quán)重組業(yè)務(wù)，母公司A持有子公司B及C100%股權(quán)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要將母公司A持有的子公司C的股權(quán)劃轉(zhuǎn)至B公司名下。 我的問(wèn)題是在BC公司重組過(guò)程中按照事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)的要求進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理，公司是否可以享受特殊稅務(wù)認(rèn)定。 母公司A賬務(wù)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? B公司 ? ? ? ? 最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? C公司 ? ? ? ? C公司在A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 以上兩項(xiàng)金額差額 子公司B賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資： ? ? C公司 ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本或資本公積 ? ? ? ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)第三條第一款“劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得“，及 2015 年第 40 號(hào)第五條第5款“交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）”規(guī)定的所得或者投資收益和賬務(wù)處理中的投資收益是否是一回事，是否影響公司特殊性稅務(wù)處理認(rèn)定。

比如說(shuō)A公司投資了B公司 做的是長(zhǎng)期股權(quán)投資 如果B公司經(jīng)營(yíng)了一年 盈利了 然后在年底的時(shí)候 B公司就做了股利分配 分了1000萬(wàn)給A公司 在A公司賬面就產(chǎn)生了長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益1000萬(wàn) 但是A公司還沒(méi)有收到錢(qián) 假設(shè)A公司今年就投資了 其他什么事兒都沒(méi)干 扣除了費(fèi)用之后A公司的凈利潤(rùn)是900萬(wàn) 那這個(gè)900萬(wàn)應(yīng)該不需要進(jìn)行所得稅費(fèi)用的計(jì)算吧 在匯算清繳的時(shí)候 這個(gè)1000萬(wàn)也是可以調(diào)減的 等到實(shí)際收到這1000萬(wàn)的股利之后再交所得稅對(duì)不對(duì)？

我們是一家合伙企業(yè)形式的私募股權(quán)投資基金。合伙企業(yè)對(duì)外投資了股權(quán)，但是這筆股權(quán)投資虧損了，基本收不回來(lái)。該股權(quán)的實(shí)控人為了彌補(bǔ)合伙企業(yè)的虧損，準(zhǔn)備把他自己持有的其他公司的股權(quán)免費(fèi)贈(zèng)與給合伙企業(yè)。想請(qǐng)問(wèn)您一下，1、如果贈(zèng)與的股權(quán)已經(jīng)辦理了工商變更，但是沒(méi)有實(shí)繳資本，合伙企業(yè)是否要做賬并報(bào)稅？2、如果贈(zèng)與的股權(quán)已經(jīng)辦理了工商變更，且已經(jīng)實(shí)繳，但是股權(quán)贈(zèng)與協(xié)議上約定，如果后期原來(lái)投資的股權(quán)收到回款，那么合伙企業(yè)就需要把收到的贈(zèng)與股權(quán)轉(zhuǎn)回給實(shí)控人。請(qǐng)問(wèn)合伙企業(yè)是否需要在收到贈(zèng)與的股權(quán)時(shí)，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，并合并計(jì)入所得稅？

2020年1月1日,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司以2019年購(gòu)買的一臺(tái)設(shè)備對(duì)C公司投資，取得了C公司30%的股權(quán),能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日,華聯(lián)付出的設(shè)備已提折舊20萬(wàn)元,賬面原價(jià)為250萬(wàn)元,未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為300萬(wàn)元。為取得投資,華聯(lián)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用,法律服務(wù)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用為5萬(wàn)元,以銀行存款支付。合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1200萬(wàn)元。2020年B公司發(fā)生凈虧損10萬(wàn)元,當(dāng)年未進(jìn)行股利分配。2021年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元,2022年3月5日，B公司宣告2021年的股利分配方案,共分配現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。假設(shè)華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。1)華聯(lián)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資是哪一類長(zhǎng)期股權(quán)投資？(2)編制2020年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理(3)投資當(dāng)日調(diào)整為權(quán)益法,問(wèn)是否應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)股投的初始入賬價(jià)值,如若需要調(diào)整,調(diào)整為多少？并作出賬務(wù)處理(4)后續(xù)計(jì)量方法采用權(quán)益法①2020年12月31日B公司發(fā)生凈虧損10萬(wàn)元,當(dāng)年未進(jìn)行股利分配。②2021年12月31日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2

甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，能施加重大影響。2018年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4 000萬(wàn)元。除此之外，甲公司還擁有一項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款200萬(wàn)元，該款項(xiàng)不是由于銷售等日常活動(dòng)所產(chǎn)生的，到目前為止還沒(méi)有明確的還款計(jì)劃。另外，甲公司還與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議，在乙公司嚴(yán)重虧損超過(guò)了甲公司在乙公司的長(zhǎng)期權(quán)益后，甲公司需要額外在賬上確認(rèn)超出部分的30%。乙公司2018年由于一項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)條件發(fā)生變化，當(dāng)年虧損1.2億元.