根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第三十三條，母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司以及業(yè)務(wù)，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因此，在這種情況下，年初數(shù)不需要進(jìn)行調(diào)整。 在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售該子公司所收到的現(xiàn)金扣除子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額，在有關(guān)投資活動(dòng)類的“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

同學(xué)你好，計(jì)入合并報(bào)表的未分配咯潤(rùn)

一、處置日的賬務(wù)處理 個(gè)別報(bào)表層面 母公司應(yīng)按照處置股權(quán)取得的價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益。 借：銀行存款等（收到的處置價(jià)款） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（處置部分的賬面價(jià)值） 投資收益（差額，可能在借方） 合并報(bào)表層面 調(diào)整處置子公司的凈資產(chǎn)：將子公司自期初至處置日的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表納入合并范圍，并調(diào)整處置子公司的凈資產(chǎn)至公允價(jià)值。 計(jì)算處置損益：合并報(bào)表層面確認(rèn)的處置損益 = 處置股權(quán)取得的價(jià)款 - （處置日子公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 × 處置股權(quán)比例） - 商譽(yù) %2B 其他綜合收益、資本公積等權(quán)益性交易中可轉(zhuǎn)損益部分 × 處置股權(quán)比例。 二、合并報(bào)表的調(diào)整分錄 將子公司期初至處置日的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表納入合并范圍 借：營(yíng)業(yè)收入（子公司期初至處置日的收入） 貸：營(yíng)業(yè)成本（子公司期初至處置日的成本） 管理費(fèi)用等（子公司期初至處置日的其他費(fèi)用） 投資收益（子公司期初至處置日的凈利潤(rùn) × 處置股權(quán)比例） 同時(shí)，將子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目并入合并現(xiàn)金流量表。 調(diào)整處置子公司的凈資產(chǎn)至公允價(jià)值 借：資產(chǎn)（子公司資產(chǎn)的公允價(jià)值增值部分） 貸：負(fù)債（子公司負(fù)債的公允價(jià)值增值部分） 資本公積（差額） 將與子公司相關(guān)的其他綜合收益、資本公積等權(quán)益性交易中可轉(zhuǎn)損益部分轉(zhuǎn)出 借：其他綜合收益（子公司的其他綜合收益 × 處置股權(quán)比例） 資本公積（子公司的資本公積 × 處置股權(quán)比例） 貸：投資收益 三、期末合并報(bào)表的處理 期末編制合并報(bào)表時(shí)，不再將已處置的子公司納入合并范圍。對(duì)于年初至處置日的合并數(shù)據(jù)，按照上述調(diào)整分錄進(jìn)行處理，確保合并報(bào)表的期初數(shù)與上年末數(shù)銜接，處置日的合并報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映處置子公司的情況，期末的合并報(bào)表僅反映剩余子公司的情況。

借，年初未分配利潤(rùn) 貸，存貨（由于存貨出售了，個(gè)別吧存貨轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本了，所以這里存貨用營(yíng)業(yè)成本處理）

同學(xué)你好 在逐層合并報(bào)表時(shí)，當(dāng)集團(tuán)d往上合并到e時(shí)，成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄中的年初未分配利潤(rùn)需要取子合并報(bào)表的年初盈余公積數(shù)。 這是因?yàn)?，在合并?bào)表時(shí)，需要將子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為權(quán)益法，以反映母公司對(duì)子公司的投資。而在調(diào)整子公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要將其期初未分配利潤(rùn)和盈余公積調(diào)整為權(quán)益法下的年初數(shù)。 因此，在合并集團(tuán)d時(shí)，需要將其成本法調(diào)整為權(quán)益法的期初未分配利潤(rùn)取資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)年初數(shù)和盈余公積的年初數(shù)。而在合并集團(tuán)d往上到e時(shí)，也需要將子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為權(quán)益法，并將期初未分配利潤(rùn)和盈余公積調(diào)整為權(quán)益法下的年初數(shù)。 所以，在逐層合并報(bào)表時(shí)，需要將子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表逐步調(diào)整為權(quán)益法，并將期初未分配利潤(rùn)和盈余公積調(diào)整為權(quán)益法下的年初數(shù)，以反映母公司對(duì)子公司的投資