1.甲公司系增值稅一般納稅人,2019年發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：1）2019年5月6日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚未運(yùn)到。5月21日材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。2）2019年6月2日，甲公司以銀行存款4000萬元購入乙公司股票400萬股，并將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。3）甲公司從丙公司購買一批原材料，買價(jià)30000元，增值稅5100元。甲公司簽發(fā)一張面值為35100元的銀行承兌匯票，期限為3個(gè)月。材料驗(yàn)收入庫。銀行承兌匯票甲公司支付給銀行手續(xù)費(fèi)50元。4）接受A企業(yè)以其所擁有的專利權(quán)作為投資，雙方協(xié)議價(jià)值（公允價(jià)值）為320萬元，該專利在注冊(cè)資本中所占的份額為300萬元，已辦妥相關(guān)手續(xù)。5）甲公司在7月1日向X公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為20000元，增值稅稅額為3400元。為及早收回貨款，甲公司和X公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。X

自然人甲對(duì)乙有限責(zé)任公司投資 1000 萬元購買其 200 萬股原始股（乙公司計(jì)入實(shí)收資本 200 萬元，計(jì) 入資本公積 800 萬元）。甲投資當(dāng)年，乙公司順利上市，股票面值 1 元，發(fā)行價(jià)格為 16 元/股。乙有限責(zé)任公司按照 每年 10 股派息 2.5 元的方案進(jìn)行分紅，甲投資的股票在限售股轉(zhuǎn)讓前 2 年獲得股息紅利，每年分紅 50 萬元，合計(jì) 分紅金額為 100 萬元。甲在投資的第三年將投資形成的限售股全部轉(zhuǎn)讓，出售價(jià)格為 20 元/股。 甲對(duì)乙進(jìn)行投資有 兩種方案可以選擇，請(qǐng)分別回答下列問題。 假設(shè)甲組建合伙企業(yè)進(jìn)行投資，請(qǐng)計(jì)算持有階段的個(gè)人所得稅與轉(zhuǎn)讓階段的增值稅和個(gè)人所得稅。（合伙協(xié)議 約定甲的分配比例為 80%）（不考慮其他稅費(fèi)） 請(qǐng)問老師，這個(gè)經(jīng)營(yíng)所得不考慮6萬嗎

甲公司為股份有限公司，2x19年到2x20年發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)2x19年1月5日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備)和一項(xiàng)專利權(quán)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司65%的股權(quán)。固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬元、累計(jì)折舊400萬元，公允價(jià)值為700萬元;專利權(quán)的原價(jià)為600萬元、累計(jì)攤銷為150萬元，公允價(jià)值為500萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。合并日乙公司所有者權(quán)益相對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言的賬面價(jià)值為2000萬元，支付審計(jì)評(píng)估費(fèi)用10萬元。(2)2x19年12月1日發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)5元)作為合并對(duì)價(jià)取得A公司100%的股權(quán)，合并后A公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，涉及合并雙方合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并日A公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值2800萬元，主要是一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值200萬元，另支付發(fā)行股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)15萬元、評(píng)估咨詢費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)甲公司在合并日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。

甲和乙為非同一控制下的兩企業(yè)，采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，2016年1月1日，甲以增發(fā)股票的方式獲得乙公司80%的股權(quán)。2016年和2017年發(fā)生的內(nèi)部交易如下1）2016年3月10日甲向乙銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元，至當(dāng)年年末，乙對(duì)外銷售60%。剩余部分形成期末存貨，可變現(xiàn)凈值為600萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；甲2000萬應(yīng)收賬款尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2）2017年1月1日，甲將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以1200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲該固定資產(chǎn)原始價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，至轉(zhuǎn)讓日已折舊5年。乙取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)予以確認(rèn)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為0，采用年限平均法進(jìn)行折舊。為簡(jiǎn)化核算2017年按12個(gè)月計(jì)提折舊。此外，至2017年12月31日，乙公司上年自甲購入的A產(chǎn)品剩余部分全部對(duì)外出售，乙上年所欠甲公司的貨款2000萬元仍然沒有歸還。假定不考慮增值稅所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：以萬元為單位做出業(yè)務(wù)處理1）編制甲公司2016年12月31日合并

（18分） 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，甲公司在客戶簽收后確認(rèn)收入。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù) 所負(fù)責(zé)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)自合伙人。 資料—: A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下:(1）2017年度，甲公司所在行業(yè)銷售量有所上漲。為了增加市場(chǎng)份額，甲公司積極發(fā)展新客戶。對(duì)于新客戶，如能夠及時(shí)支付貨款、信用良好，則可視同“現(xiàn)有客戶”進(jìn)行交易，所有新客戶的信息被輸入銷售系統(tǒng)的客戶信息主文檔。 購。 （2）2017年度甲公司主要原材料價(jià)格有所上漲。為了穩(wěn)定采購價(jià)格，甲公司進(jìn)行了大量采購 (3）甲公司2017年制定了利潤(rùn)增長(zhǎng)20%的目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2017 年度銷售費(fèi)用預(yù)算比2016年度實(shí)際銷售費(fèi)用增長(zhǎng)5%。 項(xiàng)目 2017 2016 應(yīng)收賬款 3000 2530 存活 2500 2250 --原材料 1740 1500 應(yīng)付賬款 420 500 銷售費(fèi)用 250 210 三個(gè)事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有的話與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有關(guān)