?搜索完成 按照您提供的信息，甲公司有以下兩種促銷方式進行納稅籌劃： 方案一： 甲公司選擇單獨開具發(fā)票，將贈送的電風(fēng)扇視同銷售處理。在這種情況下： 1. 空調(diào)銷售的增值稅： 銷售空調(diào)的不含稅價 = 含稅價 / (1 + 增值稅率) 因為含稅價為3390元，且增值稅率為13%，則： 空調(diào)不含稅價 = 3390 / (1 + 0.13) = 3000元 應(yīng)納增值稅 = 不含稅價 × 增值稅率 空調(diào)應(yīng)納增值稅 = 3000元 × 0.13 = 390元 2. 電風(fēng)扇視同銷售的增值稅： 同理，電風(fēng)扇的不含稅價 = 452元 / (1 + 0.13) ≈ 400元 電風(fēng)扇應(yīng)納增值稅 = 400元 × 0.13 ≈ 52元 3. 總增值稅： 總增值稅 = 空調(diào)應(yīng)納增值稅 + 電風(fēng)扇應(yīng)納增值稅 = 390元 + 52元 = 442元 4. 城建稅和教育費附加： 城建稅和教育費附加通常按增值稅稅額的一定比例計算。假設(shè)城建稅稅率為7%，教育費附加率為3%： 城建稅 = 總增值稅 × 7% = 442元 × 7% = 30.94元 教育費附加 = 總增值稅 × 3% = 442元 × 3% = 13.26元 5. 企業(yè)所得稅： 企業(yè)所得稅通常根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算。此處簡化處理，假設(shè)空調(diào)和電風(fēng)扇的銷售成本（購進價值）即為甲公司的成本支出，且無其他成本費用考慮： 稅前利潤 = （空調(diào)銷售不含稅價 - 空調(diào)購進價值） + （電風(fēng)扇銷售不含稅價 - 電風(fēng)扇購進價值） 稅前利潤 = (3000 - 2825) + (400 - 339) = 246元 企業(yè)所得稅稅率假設(shè)為25%（實際稅率可能因企業(yè)情況不同而有所差異），則： 企業(yè)所得稅 = 稅前利潤 × 25% = 246元 × 25% = 61.5元 6. 應(yīng)納稅額合計： 應(yīng)納稅額合計 = 總增值稅 + 城建稅 + 教育費附加 + 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅額合計 = 442元 + 30.94元 + 13.26元 + 61.5元 = 547.7元 7. 凈利潤： 凈利潤 = 稅前利潤 - 企業(yè)所得稅 凈利潤 = 246元 - 61.5元 = 184.5元 方案二： 甲公司選擇將原品與贈品公允價值之比分攤不含稅價款并分別填寫在同一張發(fā)票的“金額”欄中。在這種情況下，甲公司實際上是以折扣形式進行了促銷，可以按照折扣后的銷售額計算增值稅： 1. 折扣后的銷售額： 由于空調(diào)銷售價3390元包含了贈送的電風(fēng)扇價值452元，因此折扣后的銷售額應(yīng)為： 折扣后銷售額 = 空調(diào)銷售價 - 電風(fēng)扇價值 = 3390元 - 452元 = 2938元 2. 折扣后銷售額的增值稅： 由于折扣后銷售額低于原空調(diào)銷售價，因此應(yīng)納增值稅相應(yīng)減少。假設(shè)折扣后的銷售額對應(yīng)的不含稅價為X元，則： X × (1 + 0.13) = 2938元 → X ≈ 2600元 應(yīng)納增值稅 = X × 0.13 ≈ 2600元 × 0.13 ≈ 338元 3. 城建稅和教育費附加： 城建稅 = 總增值稅 × 7% = 338元 × 7% ≈ 23.66元 教育費附加 = 總增值稅 × 3% = 338元 × 3% ≈ 10.14元 4. 企業(yè)所得稅： 稅前利潤 = 折扣后銷售額的不含稅價 - 空調(diào)購進價值 = 2600元 - 2825元 = -225元 在這種情況下，由于折扣后導(dǎo)致銷售成本超過了銷售額，理論上稅前利潤為負，無需繳納企業(yè)所得稅。但由于實際經(jīng)營中可能存在其他成本抵扣或稅法允許的虧損彌補等情形，此處僅作簡化處理，不考慮進一步的企業(yè)所得稅計算。 5. 應(yīng)納稅額合計： 應(yīng)納稅額合計 = 總增值稅 + 城建稅 + 教育費附加 應(yīng)納稅額合計 = 338元 + 23.66元 + 10.14元 ≈ 371.80元 6. 凈利潤： 由于稅前利潤為負，此處凈利潤也為負，即虧損225元。 總結(jié)： ? 方案一：應(yīng)納增值稅442元，城建稅30.94元，教育費附加13.26元，企業(yè)所得稅61.5元，應(yīng)納稅額合計547.7元，凈利潤184.5元。 ? 方案二：應(yīng)納增值稅338元，城建稅23.66元，教育費附加10.14元，應(yīng)納稅額合計371.80元，凈利潤為負225元（簡化處理，實際情況可能因虧損彌補等規(guī)則有所不同）。