?搜索完成 按照您提供的信息，甲公司有以下兩種促銷方式進(jìn)行納稅籌劃： 方案一： 甲公司選擇單獨(dú)開具發(fā)票，將贈送的電風(fēng)扇視同銷售處理。在這種情況下： 1. 空調(diào)銷售的增值稅： 銷售空調(diào)的不含稅價 = 含稅價 / (1 + 增值稅率) 因?yàn)楹悆r為3390元，且增值稅率為13%，則： 空調(diào)不含稅價 = 3390 / (1 + 0.13) = 3000元 應(yīng)納增值稅 = 不含稅價 × 增值稅率 空調(diào)應(yīng)納增值稅 = 3000元 × 0.13 = 390元 2. 電風(fēng)扇視同銷售的增值稅： 同理，電風(fēng)扇的不含稅價 = 452元 / (1 + 0.13) ≈ 400元 電風(fēng)扇應(yīng)納增值稅 = 400元 × 0.13 ≈ 52元 3. 總增值稅： 總增值稅 = 空調(diào)應(yīng)納增值稅 + 電風(fēng)扇應(yīng)納增值稅 = 390元 + 52元 = 442元 4. 城建稅和教育費(fèi)附加： 城建稅和教育費(fèi)附加通常按增值稅稅額的一定比例計(jì)算。假設(shè)城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%： 城建稅 = 總增值稅 × 7% = 442元 × 7% = 30.94元 教育費(fèi)附加 = 總增值稅 × 3% = 442元 × 3% = 13.26元 5. 企業(yè)所得稅： 企業(yè)所得稅通常根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算。此處簡化處理，假設(shè)空調(diào)和電風(fēng)扇的銷售成本（購進(jìn)價值）即為甲公司的成本支出，且無其他成本費(fèi)用考慮： 稅前利潤 = （空調(diào)銷售不含稅價 - 空調(diào)購進(jìn)價值） + （電風(fēng)扇銷售不含稅價 - 電風(fēng)扇購進(jìn)價值） 稅前利潤 = (3000 - 2825) + (400 - 339) = 246元 企業(yè)所得稅稅率假設(shè)為25%（實(shí)際稅率可能因企業(yè)情況不同而有所差異），則： 企業(yè)所得稅 = 稅前利潤 × 25% = 246元 × 25% = 61.5元 6. 應(yīng)納稅額合計(jì)： 應(yīng)納稅額合計(jì) = 總增值稅 + 城建稅 + 教育費(fèi)附加 + 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅額合計(jì) = 442元 + 30.94元 + 13.26元 + 61.5元 = 547.7元 7. 凈利潤： 凈利潤 = 稅前利潤 - 企業(yè)所得稅 凈利潤 = 246元 - 61.5元 = 184.5元 方案二： 甲公司選擇將原品與贈品公允價值之比分?jǐn)偛缓悆r款并分別填寫在同一張發(fā)票的“金額”欄中。在這種情況下，甲公司實(shí)際上是以折扣形式進(jìn)行了促銷，可以按照折扣后的銷售額計(jì)算增值稅： 1. 折扣后的銷售額： 由于空調(diào)銷售價3390元包含了贈送的電風(fēng)扇價值452元，因此折扣后的銷售額應(yīng)為： 折扣后銷售額 = 空調(diào)銷售價 - 電風(fēng)扇價值 = 3390元 - 452元 = 2938元 2. 折扣后銷售額的增值稅： 由于折扣后銷售額低于原空調(diào)銷售價，因此應(yīng)納增值稅相應(yīng)減少。假設(shè)折扣后的銷售額對應(yīng)的不含稅價為X元，則： X × (1 + 0.13) = 2938元 → X ≈ 2600元 應(yīng)納增值稅 = X × 0.13 ≈ 2600元 × 0.13 ≈ 338元 3. 城建稅和教育費(fèi)附加： 城建稅 = 總增值稅 × 7% = 338元 × 7% ≈ 23.66元 教育費(fèi)附加 = 總增值稅 × 3% = 338元 × 3% ≈ 10.14元 4. 企業(yè)所得稅： 稅前利潤 = 折扣后銷售額的不含稅價 - 空調(diào)購進(jìn)價值 = 2600元 - 2825元 = -225元 在這種情況下，由于折扣后導(dǎo)致銷售成本超過了銷售額，理論上稅前利潤為負(fù)，無需繳納企業(yè)所得稅。但由于實(shí)際經(jīng)營中可能存在其他成本抵扣或稅法允許的虧損彌補(bǔ)等情形，此處僅作簡化處理，不考慮進(jìn)一步的企業(yè)所得稅計(jì)算。 5. 應(yīng)納稅額合計(jì)： 應(yīng)納稅額合計(jì) = 總增值稅 + 城建稅 + 教育費(fèi)附加 應(yīng)納稅額合計(jì) = 338元 + 23.66元 + 10.14元 ≈ 371.80元 6. 凈利潤： 由于稅前利潤為負(fù)，此處凈利潤也為負(fù)，即虧損225元。 總結(jié)： ? 方案一：應(yīng)納增值稅442元，城建稅30.94元，教育費(fèi)附加13.26元，企業(yè)所得稅61.5元，應(yīng)納稅額合計(jì)547.7元，凈利潤184.5元。 ? 方案二：應(yīng)納增值稅338元，城建稅23.66元，教育費(fèi)附加10.14元，應(yīng)納稅額合計(jì)371.80元，凈利潤為負(fù)225元（簡化處理，實(shí)際情況可能因虧損彌補(bǔ)等規(guī)則有所不同）。