下面這個是為什么？ 與股份支付相關(guān)的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進行處理： 1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異；（很少見） 2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會計準則規(guī)定確認成本費用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時性差異，符合確認條件的情況下，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅。 【補充例題】 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 1月2日，甲公司經(jīng)股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。 甲公司因該股權(quán)激勵于當年確認了400萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股份公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 甲公司預(yù)計該股份期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為1 500萬元。

甲公司生產(chǎn)和銷售洗衣機。2022年3月，甲公司向零售商乙公司銷售1 000臺洗衣機，每臺價格為2 000元，合同價款合計200萬元。同時，甲公司承諾，在未來6個月內(nèi)，如果同類洗衣機售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，預(yù)計未來6個月內(nèi)，不降價的概率為50%；每臺降價200元的概率為40%；每臺降價500元的概率為10%。假定上述價格均不包含增值稅。2022年3月，甲公司銷售洗衣機的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——乙公司 1 870 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 870 000 老師這里為什么確認收入了？合同負債什么情況用？

甲公司主要從事電器配件的生產(chǎn)與銷售，2019年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）銷售收入8000萬元，利潤總額1000萬元。（2）發(fā)生財務(wù)費用600萬元，其中支付給非關(guān)聯(lián)方乙公司的借款利息400萬元，年利率為8%，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%。（3）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1250萬元。（4）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費70萬元。（5）通過紅十字會向災(zāi)區(qū)捐贈150萬元。（6）3月份購進一臺機器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，已抵扣增值稅進項稅額96萬元。甲公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮凈殘值。（7）支付符合條件的殘疾職工工資30萬元。已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理；其他事項不涉及納稅調(diào)整。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，分析回答下列小題，答案中的金額用（萬元）表示。（1）計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

2．某居民企業(yè)2022年有關(guān)經(jīng)營情況如下： (1）產(chǎn)品銷售收入3000萬元，其中：屬于符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品的收入為100萬元；購買國債取得利息收入60萬元；接受現(xiàn)金捐贈收入80萬元。(2）銷售成本1600萬元。 (3）銷售費用200萬元，其中：廣告費180萬元。 (4）管理費用300萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費50萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費100萬元。 (5）財務(wù)費用80萬元，其中：向企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)支付融資利息45萬元。 (6）營業(yè)外支出60萬元，其中：通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐款10萬元。根據(jù)上述資料，計算回答下列問題： (1）該企業(yè)2022年納稅調(diào)整增加額是多少？(3分）(2）該企業(yè)2022年納稅調(diào)整減少額是多少？(3分） (3）該企業(yè)2022年應(yīng)納的企業(yè)所得稅金額為多少？(4分） (4）按照現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》，稅前扣除遵循什么原則？

某居民企業(yè)2022年有關(guān)經(jīng)營情況如下:(1)產(chǎn)品銷售收入3000萬元,其中:屬于符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品的收入為100萬元;購國債取得利息收入60萬元;接受現(xiàn)金捐贈收入80萬元。(2)銷售成本1600萬元。(3)銷售費用200萬元,其中:廣告費180萬元。(4)管理費用300萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費50萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費100萬元。(5)財務(wù)費用80萬元,其中:向企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)支付融資利息45萬元。(6)營業(yè)外支出60萬元,其中:通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐款10萬元。根據(jù)上述資料,計算回答下列問題:（1）該企業(yè)2022年納稅調(diào)整增加額是多少？（3分）（2）該企業(yè)2022年納稅調(diào)整減少額是多少？（3分）（3）該企業(yè)2022年應(yīng)納的企業(yè)所得稅金額為多少？（4分）（4）按照現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》，稅前扣除遵循什么原則？（2）