老師好，問一下，1.A公司100萬資金借給沒有業(yè)務(wù)關(guān)系的B公司，收取12%年化利益，借款一年，但B公司經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)，最終無力償還。2.A公司同時將100萬資金借給關(guān)聯(lián)公司C，未取得利息，最終C公司破產(chǎn)，借款無法償還，上述兩項(xiàng)是否可以稅前扣除？（第二種情況屬不屬于企業(yè)的經(jīng)營活動）

2024-03-18 11:11

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2024-03-18 11:13

首先，A公司借給沒有業(yè)務(wù)關(guān)系的B公司100萬資金，并收取了12%的年化利息。但由于B公司經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)，最終無力償還這筆借款。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，對于A公司來說，這筆借給B公司的款項(xiàng)在無法收回的情況下，應(yīng)當(dāng)視為資產(chǎn)損失。在滿足一定條件（如債務(wù)人已依法宣告破產(chǎn)、停止?fàn)I業(yè)、關(guān)閉、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、死亡或失蹤等，且已窮盡追索措施）后，A公司可以按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅前扣除。其次，A公司借給關(guān)聯(lián)公司C的100萬資金并未取得利息。雖然C公司最終破產(chǎn)，借款無法償還，但這筆借款本身并未產(chǎn)生利息收入，因此不涉及利息收入的稅前扣除問題。然而，對于借給關(guān)聯(lián)公司的款項(xiàng)無法收回的情況，同樣可以視為資產(chǎn)損失。在滿足相關(guān)條件后，A公司也可以申報稅前扣除。至于第二種情況是否屬于企業(yè)的經(jīng)營活動，一般來說，企業(yè)之間的資金借貸，無論是與關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方，都屬于企業(yè)的財務(wù)活動范疇，可以視為經(jīng)營活動的一部分。但是否能稅前扣除，關(guān)鍵還是看是否符合稅法中關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。所以，A公司借給B公司和C公司的款項(xiàng)在無法收回的情況下，均可以視為資產(chǎn)損失，并在滿足相關(guān)條件后申報稅前扣除

快賬用戶9850 追問 2024-03-18 11:25

AC是關(guān)聯(lián)企業(yè)，無息借款，違背非獨(dú)立交易原則，是否可以認(rèn)定為合理的企業(yè)經(jīng)營活動？

快賬用戶9850 追問 2024-03-18 11:28

A給C的這筆款，是不是屬于企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)？

齊紅老師解答 2024-03-18 11:32

同學(xué)你好這個可以的

快賬用戶9850 追問 2024-03-18 11:38

可以什么？可以稅前扣除嗎

齊紅老師解答 2024-03-18 11:43

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款確實(shí)涉及非獨(dú)立交易原則的考量。非獨(dú)立交易原則通常指的是在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的交易，由于雙方之間存在某種形式的關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能導(dǎo)致交易條件并非基于市場條件下的獨(dú)立決策，而是受到某種形式的非市場因素影響。無息借款在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生時，因?yàn)闆]有利息支付，這種交易可能不符合市場條件下的通常做法。在稅務(wù)上，這種無息借款可能會被視為一種避稅手段，因?yàn)橥ㄟ^不支付利息，關(guān)聯(lián)方可能減少了應(yīng)稅的利息收入或利息支出。是否可以將無息借款認(rèn)定為合理的企業(yè)經(jīng)營活動，需要具體分析借款的目的、條件和背景。如果無息借款是用于支持關(guān)聯(lián)企業(yè)的正常經(jīng)營活動，且借款條件和期限是合理的，且沒有其他不當(dāng)?shù)亩悇?wù)動機(jī)，那么它可能仍被視為合理的企業(yè)經(jīng)營活動。所以，無息借款在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間雖然可能涉及非獨(dú)立交易原則的考量，但在特定情況下仍可能被認(rèn)定為合理的企業(yè)經(jīng)營活動。然而，企業(yè)應(yīng)確保遵守相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，并準(zhǔn)備好相應(yīng)的文件和證據(jù)來支持其交易決策。

快賬用戶9850 追問 2024-03-18 12:38

謝謝老師，

齊紅老師解答 2024-03-18 12:44

滿意請給五星好評，謝謝