第16節(jié) 課堂測(cè)試4 北方公司2011年年底購入甲設(shè)備，成本為15,000元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年。稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為3年，預(yù)計(jì)無殘值，且不考慮減值。2013年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但從2013年開始所得稅稅率為25%（假設(shè)北方公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動(dòng)）。假設(shè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異，2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額均為0，2012年指2016年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤為100,000元。 要求： 計(jì)算2012年年末至2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以及2012年至2016年每年的所得稅費(fèi)用（假設(shè)預(yù)計(jì)未來能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）。

甲公司某年度按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅為1800萬元，適用的所得稅稅率為25%。年末，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為3000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異為2250萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無期初余額。要求：做出甲公司有關(guān)所得稅的賬務(wù)處理。

甲公司于2015年12月25日購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。 會(huì)計(jì)上日常處理采用直線法計(jì)提折舊，而稅法規(guī) 定，可以采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假設(shè)無其他會(huì)計(jì)與稅收差異。適用稅率25%。 要求：請(qǐng)列出2016-2020年每年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債表，并寫出相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算過程和會(huì)計(jì)處理。 （包括每年累計(jì)會(huì)計(jì)折舊、賬面價(jià)值、累計(jì)計(jì)稅折舊、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異、遞延所得稅負(fù)債余額、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債）

甲公司持有的一項(xiàng)2*21年1月開始計(jì)提折舊的管理用設(shè)備原值780000元，預(yù)計(jì)使用年限3年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)上使用直線法計(jì)提折舊，稅法上使用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。(1）分別列出3年的會(huì)計(jì)折舊、賬面價(jià)值、稅法折舊、計(jì)稅基礎(chǔ)。折舊年度會(huì)計(jì)折舊賬面價(jià)值（年末）稅法折舊計(jì)稅基礎(chǔ)（年末）第一年第二年第三年(2）判斷該固定資產(chǎn)2*21年年末形成的差異是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債，并說明理由。(3）計(jì)算2X21年年末確認(rèn)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

南方公司20x0年12月取得甲設(shè)備,成本為150000元。會(huì)計(jì)規(guī)定按 直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年;稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊,折舊年限為3年。不考慮減值。假設(shè)每年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤為100000元,第一年年初無遞延所得稅余額,所得稅稅率為25%。企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收差異。 要求:計(jì)算20x2年遞延所得稅(資產(chǎn)或負(fù)債)的余額(5分)并進(jìn)行遞延所得稅和當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)處理(5分