12月10日購入一批原材料，價款90000元，增值稅11700元，該材料于當(dāng)日驗收入庫，以銀行匯票支付貨款與稅款。 借：原材料 90000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11700 貸：銀行存款 101700 12月15日銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明售價為200000元，增值稅額為26000元，收到對方開出并承兌的期限為4個月的商業(yè)匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù) 226000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26000 12月25日，收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的甲企業(yè)的壞賬損失3000元，存入銀行。 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款-甲企業(yè) 3000 借：應(yīng)收賬款-甲企業(yè) 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 12月28日，經(jīng)核實，紅旗商場因經(jīng)營不善倒閉，所欠貨款5000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作壞賬損失處理。 借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失 5000 貸：應(yīng)收賬款-紅旗商場 5000 12月31日，企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶余額為3000000元。根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬準(zhǔn)備提取比率計算年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。 年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額 = 應(yīng)收賬款余額 * 壞賬準(zhǔn)備提取比率 = 3,000,000 * 5% = 150,000元。 年末實際應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額 = 年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額 - （壞賬準(zhǔn)備貸方余額 - 收回應(yīng)收賬款和轉(zhuǎn)銷壞賬損失增加的壞賬準(zhǔn)備貸方余額）= 150,000 - （15,000 - 3,300）= 148,888元。 借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失 148,888 貸：壞賬準(zhǔn)備 148,888