三、案例分析題案:稅務(wù)人員通過三期信系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型,比對(duì)制造企業(yè)天久公司歷財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)付賬款呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),而銷售收入呈下降趨。深入了解后得知,其“應(yīng)付賬款——存貨款”期末余額5500多萬(wàn)元中屬于長(zhǎng)期掛賬的金額占60%。雖然大部分存貨早已使用,但因與供應(yīng)商有糾紛,貨物金額未確定,一直未能取得發(fā)票。最終,稅務(wù)機(jī)關(guān)核減公司以前年度虧損1400多萬(wàn)元,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金近700萬(wàn)元。分析要求:分別從稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度分析雙方處理的法規(guī)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)從中吸取哪些教訓(xùn),如何防范和避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?(提示:參閱國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》。)
癥狀：應(yīng)付賬款與銷售收入不匹配 屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)A公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)A公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款近年來(lái)呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而A公司的銷售收入呈逐步下降的趨勢(shì)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。
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稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)制造企業(yè)天九公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該公司預(yù)應(yīng)付賬款呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而銷售收入呈下降態(tài)勢(shì)，深入了解后得知，發(fā)現(xiàn)其“應(yīng)付賬款～存貨暫估款”期末余額5500多萬(wàn)元，其中屬于長(zhǎng)期掛賬的金額占60%.了解后得知，雖然大部分存貨早已使用，但因供應(yīng)商有糾紛，貨物金額未確定，一直未能取得發(fā)票，最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)核檢以前年度公司以前年度虧損1400多萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金700萬(wàn)元。 分別從稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度分析雙方處理的法規(guī)依據(jù)，企業(yè)應(yīng)從中吸取哪些教訓(xùn)？，，如何防范避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
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案例:稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)制造企業(yè)天久公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)付賬款呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而銷售收入呈下降趨勢(shì)。深入了解后得知，其“應(yīng)付賬款-存貨暫估款”期末余額5500多萬(wàn)元中屬于長(zhǎng)期掛賬的金額占60%。雖然大部分存貨早已使用，但因與供應(yīng)商有糾紛，貨物金額未確定，一直未能取得發(fā)票。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)核減公司以前年度虧損1400多萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金近700萬(wàn)元。分析要求:分別從稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度分析雙方處理的法規(guī)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)從中吸取哪些教訓(xùn)，如何防范和避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?(提示:參閱國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》)
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三、案例分析題案:稅務(wù)人員通過三期信系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型,比對(duì)制造企業(yè)天久公司歷財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)付賬款呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),而銷售收入呈下降趨。深入了解后得知,其“應(yīng)付賬款——存貨款”期末余額5500多萬(wàn)元中屬于長(zhǎng)期掛賬的金額占60%。雖然大部分存貨早已使用,但因與供應(yīng)商有糾紛,貨物金額未確定,一直未能取得發(fā)票。最終,稅務(wù)機(jī)關(guān)核減公司以前年度虧損1400多萬(wàn)元,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金近700萬(wàn)元。分析要求:分別從稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度分析雙方處理的法規(guī)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)從中吸取哪些教訓(xùn),如何防范和避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?(提示:參閱國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》。)
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查賬征收的個(gè)體工商戶在注銷時(shí)。是不是要交未分配利潤(rùn)20%的分紅稅費(fèi)？
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匯算清繳營(yíng)業(yè)成本和第四季度營(yíng)業(yè)成本不一致，有什么風(fēng)險(xiǎn)，之前會(huì)計(jì)成本結(jié)轉(zhuǎn)200萬(wàn)
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老師您好，公司為小規(guī)模納稅人，職工就經(jīng)理和我會(huì)計(jì)兩個(gè)人，平時(shí)經(jīng)理是接一些維修網(wǎng)絡(luò)的業(yè)務(wù)，偶爾會(huì)有一些發(fā)票產(chǎn)生，但是很少， ①請(qǐng)問做工資表的時(shí)候發(fā)放都是領(lǐng)導(dǎo)把錢存到銀行存款再分別發(fā)放到他的卡和我的卡。這雖然是正規(guī)感覺有點(diǎn)繁瑣，②經(jīng)理也存到銀行存款屬于公司借款，要發(fā)放的給他個(gè)人卡下屬于發(fā)工資 ③以后可不可以直接就是發(fā)放現(xiàn)金呢？因?yàn)閮蓚€(gè)人每個(gè)人都不止5000塊錢，我會(huì)計(jì)工資就500，領(lǐng)導(dǎo)工資4800。去掉保險(xiǎn)開4296元
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老師你好，資產(chǎn)處置損益自己添加的科目，可是發(fā)發(fā)生額及余額表里沒有體現(xiàn)
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老師，新建帳套，利潤(rùn)表上的數(shù)也要填上嗎
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與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的內(nèi)控評(píng)估業(yè)務(wù)約定書屬于技術(shù)服務(wù)合同嗎？需要交印花稅嗎？
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公司購(gòu)入汽車牌照，是做固定資產(chǎn)嗎？那么每個(gè)月折舊，今后如果車牌要賣掉，再怎么做分錄？
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老師好，建筑公司由于施工需要補(bǔ)償農(nóng)民苗木款可以用農(nóng)民寫的收據(jù)入賬嗎
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你好老師，收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還怎么入賬
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公司員工個(gè)稅公司全部交，那報(bào)個(gè)稅的時(shí)候是報(bào)多少金額？工資5300，怎么填個(gè)稅申報(bào)金額和個(gè)人部分金額呢？
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診斷：存貨暫估款未及時(shí)跟蹤處理 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)） 第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。 第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
處方：財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理 本案例中，公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于財(cái)務(wù)人員僅根據(jù)票據(jù)來(lái)記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時(shí)反映出公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新不夠及時(shí)，沒有按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算企業(yè)所得稅，導(dǎo)致在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異未調(diào)整。因此，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員深度參與企業(yè)管理，及時(shí)跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅收政策的學(xué)習(xí)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級(jí)財(cái)稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。