Q
甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結轉，M產品的單位成本為80元。2016年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務：(1)1日，向乙公司銷售M產品8000件，開具的增值專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。商品當日已發(fā)出，甲公司上月已預收乙公司30萬貨款，余款于當日收并存入銀行。要求寫出確認收入的會計分錄(2)3日，與丙公司簽訂一份勞務合同，期限為9個月，合同總收入225萬元(不含增值稅)，并預收135萬元，該項勞務交易結果能夠可可靠估計，甲公司采用履約進度確認收入。履約進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。截止7月31日已發(fā)生成本32萬元，預計完成該合同義務還將發(fā)生成本128萬元。要求寫出預收135萬元的會計分錄根據(jù)資料2要求寫出按履約進度確認收入的會計分錄根據(jù)資料2要求寫出按履約進度結轉成本的會計分錄
2023-12-10 18:56
2023-12-10 19:01
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【1】上月收到預收貨款時 借:銀行存款 30 貸:預收賬款 30 向乙公司銷售商品并收到余款的賬務處理: 借:預收賬款 30 銀行存款 63.6 貸:主營業(yè)務收入 80 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 13.6 借:主營業(yè)務成本 64 貸:庫存商品 64 【2】截止7月31日的完工進度=32/(32 128)×100%=20%;應確認的勞務收入=225×20%=45(萬元) 【3】5日向丁公司銷售M產品時: 借:應收賬款 87.75 貸:主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 2.75 借:主營業(yè)務成本 60 貸:庫存商品 60 10日收到款項時: 借:銀行存款 86.25 財務費用 1.5(75×2%) 貸:應收賬款 87.75 【4】31日出租設備收取租金時,確認其他業(yè)務收入2萬元,計提折舊計入其他業(yè)務成本=60/10/12=0.5(萬元)。 【5】2016年7月利潤表項目中:營業(yè)收入=80(資料1) 45(資料2) 75(資料3) 2(資料4)=202(萬元);營業(yè)成本=64(資料1) 32(資料2) 60(資料3) 0.5(資料4)=156.5(萬元)。