進(jìn)出口業(yè)務(wù)的關(guān)稅會計(jì)分錄處理如下： 學(xué)員朋友您好，對于進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)計(jì)入所購買的材料或產(chǎn)品成本中。會計(jì)分錄為：借方為原材料（或其他相對應(yīng)的資產(chǎn)類科目，金額為進(jìn)價+關(guān)稅），以及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸方為銀行存款/庫存現(xiàn)金。

你好,出口收入 借:應(yīng)收賬款 外幣賬戶 貸: 主營業(yè)務(wù)收入-免稅 結(jié)匯 借:銀行存款 RMB 貸:銀行存款 外幣賬戶 差入在財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益中 手續(xù)費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

出口借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)--出口關(guān)稅實(shí)際繳納時借:應(yīng)交稅費(fèi)--出口關(guān)稅貸:銀行存款

支付的關(guān)稅計(jì)入庫存商品，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅

會計(jì)分錄購進(jìn)原材料 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 等出口銷售確認(rèn)收入 生產(chǎn)企業(yè)按離岸價（FOB）確認(rèn)出口貨物銷售收入。假設(shè)出口貨物離岸價折合人民幣為X元： 借：應(yīng)收賬款 —— 國外客戶?X 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入?X計(jì)算 “免、抵、退” 稅不得免征和抵扣稅額 “免、抵、退” 稅不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價 × 人民幣外匯牌價 ×（征稅率 - 退稅率 ）。假設(shè)該稅額為Y元： 借：主營業(yè)務(wù)成本?Y 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?Y計(jì)算 “免、抵、退” 稅額 “免、抵、退” 稅額 = 出口貨物離岸價 × 人民幣外匯牌價 × 退稅率。假設(shè)為Z元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額并賬務(wù)處理應(yīng)納稅額為正數(shù)： 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 -（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 %2B 上期留抵稅款 - 當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額 ） 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 同時， 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 ，當(dāng)期免抵稅額 = 0 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額 ，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款 若收匯時匯率波動產(chǎn)生匯兌損益 ，比如匯率下降產(chǎn)生匯兌損失M元： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益?M 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款申報表填寫增值稅納稅申報表：主表：在 “免、抵、退辦法出口銷售額” 欄次填寫出口貨物的銷售額；“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 相關(guān)欄次填寫不得免征和抵扣稅額 。應(yīng)納稅額、期末留抵稅額等根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫 。附表二：將不得免征和抵扣稅額填入 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 相應(yīng)欄次 。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表：按要求填寫出口發(fā)票號、出口貨物報關(guān)單號、出口日期、出口商品代碼、出口銷售額等信息；計(jì)算并填寫不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等數(shù)據(jù) 。退稅申報與增值稅申報數(shù)值關(guān)系當(dāng)當(dāng)月準(zhǔn)備申報出口退稅時，退稅系統(tǒng)里的免抵退稅申報匯總表上的 “不得免征和抵扣稅額” 和 “期末的留抵稅額” ，要與增值稅納稅申報表的數(shù)據(jù)保持一致 。并且要先申報增值稅的納稅申報表，再進(jìn)行出口退稅的正式申報 。