老師，您好！試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。那我支付給境外的公司或人員取得的單據(jù)也可以進(jìn)行扣除后再按差額進(jìn)行增值稅是嗎？但是境外繳納的增值稅不是不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？為什么又可以進(jìn)行成本扣除再按差額征收呢？我個(gè)人感覺(jué)有點(diǎn)矛盾

2023-12-01 10:52

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-12-01 10:54

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。對(duì)于您提到的問(wèn)題，這里有幾個(gè)需要注意的點(diǎn)： 1.扣除的費(fèi)用應(yīng)該是您向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的費(fèi)用，而不是您直接支付給境外公司或人員的費(fèi)用。也就是說(shuō)，您需要提供旅游服務(wù)的購(gòu)買方已經(jīng)支付了這些費(fèi)用，并且您可以從銷售額中扣除這些費(fèi)用。 2.關(guān)于境外繳納的增值稅是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，境外繳納的增值稅不能直接抵扣境內(nèi)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。但是，這并不意味著不能進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)您的描述，您提供旅游服務(wù)時(shí)向其他接團(tuán)旅游企業(yè)支付的費(fèi)用可以作為成本進(jìn)行扣除，而境外企業(yè)可能已經(jīng)為您代繳了增值稅。在這種情況下，您可以將境外企業(yè)代繳的增值稅作為成本進(jìn)行扣除，然后再按照差額計(jì)算增值稅。 3.關(guān)于差額征稅的問(wèn)題，差額征稅是指對(duì)于某些特定業(yè)務(wù)，在計(jì)算銷售額時(shí)可以扣除向其他單位或個(gè)人支付的費(fèi)用后的余額作為銷售額。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)時(shí)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的費(fèi)用后的余額作為銷售額。因此，在這種情況下，您需要按照規(guī)定的稅率計(jì)算銷售額，并按照差額計(jì)算增值稅。

快賬用戶4450 追問(wèn) 2023-12-01 10:58

老師，針對(duì)你說(shuō)的第一點(diǎn)，我肯定得向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取款項(xiàng)后，我再購(gòu)買機(jī)票之類的，不管是支付給境內(nèi)還是境外的單位，肯定是我公司收取款項(xiàng)后直接支付出去，不由旅游購(gòu)買方支付

快賬用戶4450 追問(wèn) 2023-12-01 11:03

關(guān)于第二點(diǎn)中提到的，可以將境外企業(yè)代繳的增值稅作為成本進(jìn)行扣除，你說(shuō)的代繳是只企業(yè)是代繳到境外國(guó)家而非我國(guó)對(duì)吧？

齊紅老師解答 2023-12-01 11:03

是的就是這樣操作的

快賬用戶4450 追問(wèn) 2023-12-01 11:04

齊紅老師解答 2023-12-01 11:09

對(duì)的是這個(gè)意思的

快賬用戶4450 追問(wèn) 2023-12-01 11:14

好的，老師，關(guān)于向旅游服務(wù)方收取并支付給境外的成本可以按扣除后按差額繳納增值稅有沒(méi)有相關(guān)的政策明文規(guī)定呢，我想看一下政策

齊紅老師解答 2023-12-01 11:18

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》規(guī)定，境內(nèi)的旅游服務(wù)提供方向境外的旅游服務(wù)接受方收取并支付給境外的成本，可以按照扣除后的差額計(jì)算繳納增值稅。具體來(lái)說(shuō)，旅游服務(wù)提供方在向境外的旅游服務(wù)接受方提供旅游服務(wù)時(shí)，可以向境外旅游服務(wù)接受方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，并支付給境外的旅游服務(wù)提供方。在計(jì)算增值稅時(shí)，旅游服務(wù)提供方可以按照扣除支付給境外的旅游服務(wù)成本后的差額計(jì)算繳納增值稅。此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》規(guī)定，境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。因此，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需要將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，以便計(jì)算增值稅。

快賬用戶4450 追問(wèn) 2023-12-01 11:21

好的，謝謝老師

齊紅老師解答 2023-12-01 11:23

滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝