您好，題目是22年行權(quán)，行權(quán)計(jì)算個(gè)人所得稅

如果股票期權(quán)是“不可公開交易”的，那么授權(quán)時(shí)不應(yīng)該征稅，因?yàn)檫@時(shí)的期權(quán)還不是可以買賣的資產(chǎn)。在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。如果在行權(quán)前沒有轉(zhuǎn)讓，那么在行權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得征稅。持有期間取得的收益應(yīng)當(dāng)按照股息、紅利所得征稅。行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。 如果股票期權(quán)是“可公開交易”的，那么授權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得征稅，因?yàn)檫@時(shí)期權(quán)是可以買賣的。在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，這和不可公開交易的期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓的稅收處理是一樣的。持有期間取得的收益應(yīng)當(dāng)按照股息、紅利所得征稅，這也是一種收益形式。行權(quán)后轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

您好，行權(quán)時(shí)按工資薪金，轉(zhuǎn)讓股權(quán)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

對(duì)于員工持股計(jì)劃的個(gè)人所得稅，涉及三個(gè)納稅環(huán)節(jié):一是股票的取得環(huán)節(jié)，二是股票的持有環(huán)節(jié)，三是股票的再售環(huán)節(jié)。對(duì)于員工以自身名義取得的股票，股票來源不同，適用不同的稅收政策。股票的持有環(huán)節(jié)及再售環(huán)節(jié)，無論何種來源的股票，稅收政策基本相同。首先分析員工以自身名義取得股票的稅務(wù)處理。 1．股票的取得環(huán)節(jié) 第一，直接從二級(jí)市場購買股票。員工直接從二級(jí)市場購買的上市公司股票，購入環(huán)節(jié)不涉及納稅問題。 第二，通過公司回購取得股票。若持股計(jì)劃股票是通過上市公司回購取得，員工購買價(jià)等于公司回購價(jià)，不涉及個(gè)人所得稅征稅問題。員工低于公司回購價(jià)購買股票，對(duì)低于回購價(jià)的差額是否征收個(gè)人所得稅，現(xiàn)行稅收政策沒有明確規(guī)定。由于員工持股計(jì)劃亦兼具有股權(quán)激勵(lì)的性質(zhì)，本文認(rèn)為應(yīng)參照財(cái)稅［2005］35號(hào)及國稅函［2006］902號(hào)文件關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)于員工購買價(jià)低于回購價(jià)的差額，按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。若通過資管計(jì)劃購買，亦從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的角度，參照上述規(guī)定。 第三，認(rèn)購上市公司非公開發(fā)行的股票。該種取得方式是否涉稅，亦取決于持股計(jì)劃員工的認(rèn)購價(jià)格。根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，上市公司非公開發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格不得低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的百分之90%。本文認(rèn)為，若公司向員工的發(fā)行價(jià)遵循了上述辦法的規(guī)定，則上市公司并未給予員工額外的激勵(lì)，不涉及個(gè)人所得稅;若向員工的發(fā)行價(jià)低于上述辦法的規(guī)定，低于規(guī)定價(jià)格的差額應(yīng)視為上市公司對(duì)員工的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，員工對(duì)該部分差額計(jì)算繳納工資薪金個(gè)人所得稅。 第四，獲贈(zèng)的股票。取得環(huán)節(jié)涉及兩個(gè)納稅主體。一是實(shí)施贈(zèng)予的股東，二是獲贈(zèng)股票的員工。從現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的立法層面，并不存在將個(gè)人間的贈(zèng)與行為視同銷售的規(guī)定。因此，本文認(rèn)為無論受贈(zèng)人的身份如何，對(duì)贈(zèng)予方是不應(yīng)征稅的。 對(duì)于受贈(zèng)股票的員工是否征稅，實(shí)務(wù)中操作并不相同。從具體政策層面，國家稅務(wù)總局并未出臺(tái)相關(guān)稅收政策，但存在兩個(gè)較為典型的地方性稅政文件。一是廣東省的粵地稅函［2009］940號(hào)文件，二是河北省的冀地稅函［2009］119號(hào)文件。兩個(gè)文件對(duì)于個(gè)人無償受贈(zèng)股權(quán)都存在類似規(guī)定，即個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)予近親屬或具有供養(yǎng)贍養(yǎng)關(guān)系的人，對(duì)贈(zèng)予方與受贈(zèng)方均不征稅。其余情況對(duì)受贈(zèng)方以贈(zèng)予合同上標(biāo)明的股權(quán)價(jià)格減除贈(zèng)予過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征稅。實(shí)務(wù)中，亦存在兩種做法，一是對(duì)受贈(zèng)方按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，二是按其他所得征稅。

財(cái)稅[2016]101號(hào)規(guī)定,非上市公司股權(quán)激勵(lì)中,員工在轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)時(shí),按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額,適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)