3.甲公司2×18年12月發(fā)生的與收入相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一，2×18年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂一項(xiàng)銷售并安裝合同，合同期限2個(gè)月，交易價(jià)格270萬元。合同約定，當(dāng)甲公司履約完畢時(shí)，才能從乙公司收取全部合同金額，甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)200萬元，安裝勞務(wù)單獨(dú)售價(jià)100萬元。2×18年12月5日，甲公司以銀行存款170萬元從丙公司購入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按合同約定直接運(yùn)抵乙公司指定地點(diǎn)并安裝，乙公司對(duì)其驗(yàn)收并取得控制權(quán)，此時(shí)甲公司向客戶乙銷售設(shè)備履約義務(wù)已完成。資料二，至2×18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用48萬元（均系甲公司員工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用32萬元，甲公司向乙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于一個(gè)時(shí)段履行的履約義務(wù)，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度，不考慮增值稅及其他因素。要求：判斷甲公司向乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由。（2）計(jì)算甲公司將交易價(jià)格分?jǐn)偟皆O(shè)備銷售與安裝的金額。（3）編制2×18年12月5日甲公司銷售設(shè)備時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×1

實(shí)訓(xùn)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電視機(jī)的生產(chǎn)、銷售和提供售后服務(wù)業(yè)務(wù)。 2021年5月，其發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (1)5月1日，向昊天商場(chǎng)銷售 A 型電視機(jī)1000臺(tái)，不含稅價(jià)為3500元／臺(tái)，適用的增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票。昊天商場(chǎng)在20天內(nèi)付清貨款，甲公司按合同約定，給予5％的銷售折扣。(2)5月2日，購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1200000元、稅額156000元。 (3)5月9日，外購食用植物油一批，發(fā)放給職工作為福利，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元、稅額9000元。 (4)5月10日，因倉管人員管理不當(dāng)，一批電視機(jī)發(fā)生人為損壞，經(jīng)計(jì)算所耗費(fèi)的原材料及相關(guān)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額為6000元。 (5)5月12日，從境外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。 (6)5月13日，將自產(chǎn)的10臺(tái) A 型電視機(jī)無償贈(zèng)送給某小學(xué)。 (7)5月16日，采取以舊換新的方式銷售 A 型電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)原價(jià)3500元，按折價(jià)15%02后的款項(xiàng)收取，開具增值稅專用發(fā)票。 (8)5月20日，銷售本公司自用的2012年購進(jìn)的小汽車一輛，售價(jià)50000元（購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），由車管所開具機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票。 (9)5月22日，沒收逾期未收回的生產(chǎn)材料包裝物押金7910元，計(jì)人銷售收人。 (10)5月24日，外購一批工程物資，用于企業(yè)倉庫的擴(kuò)建，取得增值稅普通發(fā)票注明金額20000元、稅額2600元。 (11)5月25日，上門為已超過保修期限的客戶修理電視機(jī)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500元、稅額65元。 (12)5月26日，公司為某單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500000元、稅額30000元。另外，接受 B 公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元、稅額6000元。 (13)5月29日，公司將閑置的廠房及其內(nèi)置設(shè)備對(duì)外租賃（合同分簽），開具增值稅專用發(fā)票上注明廠房租賃金額8000元、稅額720元；設(shè)備租賃金額4000元、稅額520元。 (14)5月30日，公司通過 EMS 向所有客戶寄出邀請(qǐng)函，邀請(qǐng)所有客戶到公司參加新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)，取得郵政部門開具的增值稅專用發(fā)票注明郵寄費(fèi)用金額4500元、稅額405元。 (15)5月30日，辦公室負(fù)責(zé)人報(bào)銷本月差旅費(fèi)用，交來酒店開具的增值稅專用發(fā)票一張，往明住宿費(fèi)金額2000元、稅額120元，另交來增值稅普通發(fā)票一張，注明餐飲費(fèi)金額696元。 實(shí)訓(xùn)要求：1.計(jì)算本月準(zhǔn)予扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 2.計(jì)算本月增值稅銷項(xiàng)稅額 3計(jì)算本月一般計(jì)稅法應(yīng)繳納的增值稅稅額 4.計(jì)算本月簡(jiǎn)易計(jì)稅法應(yīng)繳納的增值稅稅額

甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅準(zhǔn)為13%和9%，企業(yè)所得稅稅率為25%銷售商品和提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)，商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，該公司2022年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:10月1日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款2000000元，適用增值稅稅率為9%。至12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)960000元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用640000元，甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實(shí)際發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進(jìn)度，并在12月31日根據(jù)確認(rèn)的收入開具增了值稅專用發(fā)票。合同簽訂日甲公司預(yù)收了乙公司含增值稅總收入50%的保證金。1)計(jì)算甲公司2022年末提供設(shè)備安裝應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅準(zhǔn)為13%和9%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)，商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，該公司2022年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:10月1日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款2000000元，適用增值稅稅率為9%。至12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)960000元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用640000元，甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實(shí)際發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進(jìn)度，并在12月31日根據(jù)確認(rèn)的收入開具增了值稅專用發(fā)票。合同簽訂日甲公司預(yù)收了乙公司含增值稅總收入50%的保證金。計(jì)算甲公司2022年末提供設(shè)備安裝應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

永安公司是一家從事電池生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，2021年5月銷售電池獲得收入共計(jì)600000元。已知電池屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅率為百分之四，按照銷售額乘以適用稅的辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅。此外，永安公司銷售電池的此筆款項(xiàng)均與客戶簽訂了合同，合同約定的收款時(shí)間為2021年5月31日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)永安公司的實(shí)際情況，核定其納稅期限為1個(gè)月，自欺滿之日起15日納稅。根據(jù)上述資料，判斷永安公司銷售電池所涉及的消費(fèi)稅的稅法構(gòu)成要素