(1) 房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) (包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅 等)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用 等。 (2) 納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的 允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =利息 (取得土地使用權(quán)所支付的金額 房地產(chǎn)開發(fā)成 本)X 5%以內(nèi)。 納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的 (包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況 )允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使 用權(quán)所支付的金額 房地產(chǎn)開發(fā)成本)X 10%以內(nèi)。 本題適用第一種情況。 (3) 取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納 的有關(guān)費(fèi)用。清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額 =17760(1 5%) X 50%=932萬元) (4) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600 (9324 6000) X 5%=136萬2元)。加計(jì)扣除 (9324 6000) X 20%=30648元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù) =9324 6000 1366.2 290 3064.8=20045( 萬元)。(本題沒有給出計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的具 體比例 默認(rèn)用5%計(jì)算) (5) 增值額=31000-20045=10955( 萬元)，增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額 =10955/20045 X 100%=54.65適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為 5%。應(yīng)納土地 增值稅=10955X40%20045 X 5%=3379.75(萬元)。