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老師傭金企業(yè)所得稅的扣除比例是多少？

2023-10-23 11:17
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齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2023-10-23 11:20

您好，對支付給單位的傭金沒有比例限制；但支付給非本企業(yè)雇員的個人有5％的限制規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］084號）第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：有合法真實憑證；支付的對象不得不是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。假如單位向本單位雇員支付傭金，按照稅法規(guī)定，則應(yīng)視同工資薪金性質(zhì)支付，并入計稅工資處理。

但是，稅法對保險企業(yè)手續(xù)費和傭金支付有非凡的規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局有關(guān)保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)［1999］169號）規(guī)定：保險企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費8％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除，保險企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實收保費5％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。同一項保險業(yè)務(wù)不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。

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您好，對支付給單位的傭金沒有比例限制；但支付給非本企業(yè)雇員的個人有5％的限制規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］084號）第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：有合法真實憑證；支付的對象不得不是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。假如單位向本單位雇員支付傭金，按照稅法規(guī)定，則應(yīng)視同工資薪金性質(zhì)支付，并入計稅工資處理。

但是，稅法對保險企業(yè)手續(xù)費和傭金支付有非凡的規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局有關(guān)保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)［1999］169號）規(guī)定：保險企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費8％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除，保險企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實收保費5％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。同一項保險業(yè)務(wù)不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。
2023-10-23
首先，對于保險企業(yè)，根據(jù)《關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第72號），其發(fā)生與經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 其次，對于房地產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。 另外，對于從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 然而，這些只是一般情況下的規(guī)定，具體的扣除比例可能因不同的稅收政策、地區(qū)差異以及企業(yè)具體情況而有所不同。因此，在實際操作中，建議企業(yè)根據(jù)具體的稅收法規(guī)和政策，以及企業(yè)自身的實際情況，進行合理的計算和扣除。
2024-04-22
你好，?房地產(chǎn)企業(yè)分銷的傭金，企業(yè)所得稅稅前扣除比例是不超過收入的5%?
2022-11-13
您好，不超過收入的5%比例
2024-07-16
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。 1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。 2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
2023-09-22
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